作者：馬軍生
《教父》裡有句話影響了很多人：“花半秒鐘就看透事物本質的人，和花一輩子都看不清事物本質的人，註定是截然不同的命運。”
很多財務人在職業成長過程中，往往都有過茫然和困惑，不知如何下手。如何識別風險、發現問題和持續改進？如何助力公司的風險防範和價值創造？
更有些公司財務人員，對基本的內控缺陷都不能及時發現，導致重大舞弊或差錯的發生，給公司造成重大損失。
我們來看幾個典型的案例：
案例一：天津港子公司1.5億資金貪汙案。
2020年2月，上市公司天津港發佈公告，下屬子公司財務人員四年多時間貪汙1.5億元。
2016 年、2017 年、2018年及 2019 年各年度的涉及金額分別為人民幣 460 萬元、人民幣 1,765 萬元、人民幣 6,375 萬元及人民幣 6,790 萬元，共計1.539億元。
天津港子公司財務涉嫌挪用1.5億，拿什麼保證不存在資金安全問題？
作案手法是盜用網銀，在未經公司授權批准的情況下，將資金私自轉出，公司賬上對這些付款也不做記錄，導致貨幣資金賬上有、實際已經不在。 通過偽造銀行對賬單、編制虛假的銀行餘額調節表，瞞過檢查和審計人員。
如此低級的內控漏洞，在四年多時間卻得以瞞天過海，此前的公司內控自評報告和內控審計報告，都認定公司內控是有效的。直到今年案發後，公司內控審計才被出具否定意見。
如果財務人員能對風險和財務內控有基本的認識，是完全有機會識別公司資金內控缺陷，並及早加以發現的。
案例二：大有能源業務人員挪用5750萬承兌匯票案。
2012年7月至2015年9月，張某擔任大有能源煤炭銷售中心業務員，利用負責收取承兌匯票的職務便利，將客戶背書給大有能源的38份銀行承兌匯票非法佔為己有，涉案資金5,750萬元。案發後，張某被判刑14年，主管科長失職被判刑1年，公司內部控制審計報告被出具否定意見。
反思：三年多的時間，如果對賬環節有基本的不相容職務分離，是早就能發現這個資金挪用的。為什麼這個內控缺陷，無論是公司領導、業務、財務、內審還是外審一直未能發現？
案例三：騰訊和老乾媽合同糾紛背後的內控反思。
騰訊被騙後，網上很多人在嘲笑騰訊法務，但作為公司財務或內審人員，難道不應該反思，在內控方面做得到位了嗎？
1、合同簽訂時，財務是否參與聯合審核，對合同的付款方式和付款進度進行控制？
2、財務是否對業務定價進行把關？
3、合同簽訂後是否送到財務（或財務能夠通過信息系統查看），並及時瞭解和跟蹤合同履行進度？
4、合同履行時，客戶已欠款但還沒有開票確認收入，財務是否有臺賬，跟蹤催收？
5、財務是否掌握客戶聯繫人信息？是否進行獨立對賬？
6、財務對應收款情況，是否定期進行賬齡分析，對逾期及異常的應收款，上報管理層採取措施？
7、對逾期賬款，採取催收行動時，是否有財務共同參與？
8、對該類業務的整個流程，內審是否能及時發現相關控制缺陷，並及時予以整改完善。
郭德綱曾說：“活得明白，與時間無關，跟經歷有關。三歲經歷一個事兒這輩子就明白了，活到九十五還沒經歷這個事兒他也明白不了。” 而經歷這件事，你必須“親自”上陣，仗劍走天涯，去看看世界。
看世界的方式無非幾種：一種是讀萬卷書，一種是行萬里路。當然，無論是讀書行路，最好能有高人指路，再加上自己開悟，則可以少走很多彎路！
作為專業人員，將自己練就成為一眼看透事物本質的人，並不是天生的，而是經過大量的訓練、實踐、學習及思考才達到的。
對今天的財務人來說，內控實操是必不可少的核心技能，如果不瞭解公司內控流程，不熟悉各環節的重大風險及關鍵控制點，是無法做好財務工作的。
如您對財務內控感興趣，可私信“財務內控”關鍵詞。
