自新冠肺炎疫情發生以來，國家稅務總局盤錦市稅務局認真學習黨中央和習近平總書記的重要指示批示精神，紮實貫徹落實國務院疫情防控各項具體要求，立足稅務工作主業、主題，從特殊時期改變納稅服務方式提升納稅服務質量和深入宣傳嚴格執行新的稅費優惠政策這兩大方面為全市抗擊疫情、推動企業復工復產、堅決打贏疫情防控阻擊戰多做貢獻。
增值稅消費稅有關政策解讀
Q：針對疫情防控，國家出臺了哪些稅收優惠政策？我們盤錦市的納稅人都可以享受到哪些優惠政策？
A：疫情防控期間，財政部、稅務總局陸續出臺了稅收優惠政策涉及減免增值稅、消費稅的優惠政策有5項：
1、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
2、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免徵增值稅。
3、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。
4、單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅、消費稅。
5、自2020年3月1日至5月31日，增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。
Q：我市哪些企業是疫情防控重點保障物資生產企業？疫情防控重點保障物資生產企業如何申請辦理退還增值稅增量留抵稅額？
A：疫情防控重點保障物資生產企業是由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的。目前遼寧省工業和信息化廳發佈了第一批名單，盤錦市有：盤錦佳合晟世醫藥科技有限公司、遼寧美滋林藥業有限公司、盤錦天源藥業有限公司、盤錦禹王無紡布有限責任公司 等四戶企業。
增值稅增量留抵退稅的辦理，應在增值稅納稅申報期內完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關提出申請。需要注意的是必須在申報期內申請，並且退還的是與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額，也就是增量留抵稅額，而不是當月期末全部留抵稅額。
Q：為了保障疫情期間物資供應不斷，運輸企業可以享受什麼樣的稅收優惠？
A：對運輸企業，包括從事運輸業的個人，其運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免徵增值稅。目前國家發展改革委公佈了《疫情防控重點保障物資清單》，工業和信息化部公佈了《疫情防控重點保障物資（醫療應急）清單》。一類是醫療應急物資，像應對疫情使用的口罩、防護服、酒精、醫療器械、藥品及其輔料、配套設備，相關通訊設備等；另一類是生活物資，像帳篷、棉被等救災物資，糧油、肉、蛋、菜、奶、方便和速凍食品等重要生活必需品，種子種苗、飼料、化肥、農藥等農用物資。具體項目可以查看這兩個清單來確定運輸的物資是否屬於疫情防控重點保障物資。
Q：服務行業因疫情對企業經營造成較大影響的，在增值稅方面有哪些稅收優惠？
A：增值稅方面，對在我市提供公交客運、出租車、長途客運、班車等公共交通服務；提供文化體育、教育醫療、旅遊娛樂、餐飲住宿、家政、洗浴、美容美髮等生活服務；為居民提供必需生活物資快遞收派服務。納稅人提供這三類服務取得的收入免增值稅。
Q：新冠肺炎疫情發生以來，社會各界都廣泛的向湖北和各地醫療機構捐款捐物，請問在這方面稅務上有哪些優惠？
A：在增值稅、消費稅方面，單位和個體工商戶無償捐贈用於應對新冠肺炎疫情的貨物，免徵增值稅、消費稅。但這部分捐贈是要通過像紅十字會那樣的公益性社會組織、縣區政府及其部門捐贈，或者直接捐贈給類似於盤錦市中心醫院這樣承擔疫情防治任務醫院，才能夠享受該優惠。
Q：納稅人在疫情防護期間享受的稅收優惠應該如何辦理？
A：按照相關政策規定，納稅人享受增值稅、消費稅免稅優惠的，無需辦理有關免稅備案手續，只需自主進行增值稅、消費稅免稅申報，並將相關證明材料留存備查即可。納稅人在辦理納稅申報時，將免稅的相關數據填寫在申報表及對應的《減免稅明細表》相應欄次就可以。
Q：優惠政策是2月份公佈的，但有的執行日期是從今年1月1日起，政策公佈前納稅人已經發生的業務需要注意什麼？
A：在增值稅、消費稅方面需要注意：納稅人發生符合相關政策規定的免徵增值稅的行為，不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票等註明稅率或徵收率欄次的普通發票時，應當在稅率或徵收率欄次填寫“免稅”字樣。
若在疫情防控期間已經開具了增值稅專用發票，應當及時開具對應紅字發票或作廢原發票，再按規定適用免徵增值稅政策。可能有的納稅人在開具紅字增值稅專用發票時，會遇到與接受發票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，這時納稅人可以先適用免徵增值稅政策，隨後再按規定開具對應紅字發票，開具期限為相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內。
若納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照徵稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已徵稅的可以予以退還或者分別抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅、消費稅稅款。
Q：目前對個體工商戶或小規模納稅人在增值稅上有什麼優惠？他們在享受政策的時候還需要注意什麼？申報上是不是也有變化？
A：個體工商戶小規模納稅人可以享受每月銷售額10萬元或者每季度銷售額30萬元以下免增值稅的普惠性政策，和前面提到的提供生活服務等三類收入免增值稅的政策。 除此之外，為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控的同時加快復工復業，財政部、國家稅務局總局出臺了一項惠及所有增值稅小規模納稅人的優惠政策，我們盤錦市的增值稅小規模納稅人，自2020年3月1日至5月31日，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。這裡需要注意的是：不僅僅是個體工商戶，也包括企事業單位等，只要是小規模納稅人就可以享受這項優惠政策。
適用這項優惠政策的小規模納稅人在開具發票時需要注意：不管是開具普通發票還是專用發票，都要選擇1%徵收率。如果開票系統沒有1%徵收率，請升級你的系統，升級後就可以選擇。
在辦理增值稅納稅申報時，減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》前3欄“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”相應欄次，這裡填的銷售額=含稅銷售額/（1+1%），也就是銷售額按照1%的徵收率還原回不含稅銷售額填到這裡。與以前不同的是填完這裡後還需要把減徵的那2%的部分，也就是上面說的不含稅銷售額×2%填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次
來源：盤錦發佈
