所有的會計注意了!5月30日前,務必完成這件事,否則企業彙算清繳出了事,背鍋的就是會計!
1、費用報銷只附一張發票被查了!
費用報銷能不能直用一張發票?有人就說了,怎麼不能,我們一直就是這麼幹的!這麼說的話,大家也無話可說。就在剛剛,武漢一家公司因費用報銷被查了!
重點如下:
企業所得稅核實情況:稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進行納稅調整。
處罰如下:
經查明,你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元,並簽訂《會務費協議》,《會務費協議》中甲方為該企業,乙方為廣州xx酒店有限公司,但《會務費協議》中第四條註明:“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”,第五條註明:“...甲方只提供會務服務”,財務負責人已確認該筆費用為虛假的協議,稅收違法證據已經複印並經財務負責人簽字確認,因此認定該《會務費協議》為虛假的協議,該筆費用不符合稅法真實性的規定。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,本次檢查調增應納稅所得額158,401.89元。
大家看完文章記得去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發票並不足以支撐業務是真實合理的,並且光靠一張發票入賬無論是在企業內部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。
2、2020年起,費用報銷必須這樣處理!
《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,准予在計算應納稅所得額時扣除。
當然,發票這項證據也是非常重要的,雖然企業所得稅法並沒有明確將稅前扣除憑證限定為發票,但是對於能夠取得發票的行為來說,符合規定的發票和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點在其他的文件也是有規定的。
《關於加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔2008〕88號)第二條第(三)3項規定:加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據;《稅收徵收管理法》第二十一條規定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發票。
國稅發[2008]80號國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告第二條不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。
那麼,日常工作中主要的業務實質性要件有哪些?包括但不限於下面這些情況。
3、費用報銷必看的5個要點
票據與實際業務吻合
這是費用報銷中最基本的常識知識,比如:小夥伴們去採購一批物料,按理應該取得商品購銷發票,但最後到財務報銷時使用的是接受服務的發票,這樣牛頭不對馬嘴,自然不允許報銷。
附件能有力支撐費用發生的真實性
附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關連性,比如:報銷物料採購款,後面的送貨單僅寫了物料一批和總金額,沒有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無簽字,財務人員在審核報銷單時根據這些現有的單據並不能判斷這筆採購業務是否真實發生、有無存在舞弊的風險。
取得的發票類別符合稅法要求
涉及專票報銷儘可能價稅分離填寫
提醒小夥伴,報銷過程中涉及到專票報銷的,在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫,這樣方便財務後期的賬務處理。
附件中文件表單符合內部管理流程
這點要求至關重要,一定要告訴小夥伴們,很多費用的報銷會牽扯到公司內部幾個部門的專業意見,報銷事項在發生前應取得這些內部通過的審批意見。
4、費用報銷嚴格審核的4個重點
費用報銷單或差費報銷單上簽字是否齊全
要求:
費用報銷單或差費報銷單上報銷人、財務負責人、部門負責人均要簽字,分公司當地沒有財務的,兼職財務人員在財務負責人處簽字,部門負責人為分公司經理。
報銷單填寫是否規範
1)小寫金額與人民幣符號之間有空格;要求:
小寫金額與人民幣符號不得有空格,不得連筆,正確寫法¥100.00;錯誤寫法:¥ 100;
2)大寫金額無數字部分沒有用零或ⓧ補齊;要求:
大寫金額無數字部分用零或ⓧ補齊;
報銷單不得塗改,如有錯誤,需要重新填寫;
4)大寫金額書寫有誤;要求:
金額填寫規範,無書寫錯誤;
大寫數字示例:零、壹、貳、叄、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬
5)大寫金額與小寫金額不一致;要求:
小寫金額與大寫金額保持一致;
6)項目填寫不完整,報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的;要求:
項目要填寫完整,報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數要填寫完整。
報銷原始單據的問題
1)取得發票上沒有加蓋銷售方發票章;要求:發票上要蓋有銷售方發票專用章,並且與銷售方名稱一致,否則不得報銷;
2)取得收據上沒有加蓋銷售方財務章;要求:收據上要求蓋有銷售方財務章,沒有財務章不得報銷;
3)出差日期和行程不同,報銷的手撕非機打車票連號或同一號段報銷;要求:出差日期和行程不同,報銷的手撕非機打車票不得連號或同一號段報銷。
4)報銷的手撕非機打車票上沒有國稅監製章;或雖有國稅監製章,但是沒有防偽識別碼或水印;要求:手撕非機打車票要印有國稅監製章,並且有防偽識別碼或水印;
報銷單粘貼的問題
1)票據粘貼雜亂無章;要求:票據先分類,再按時間排序,依次粘貼到粘貼單上;小張的票據需要均勻的粘貼,不能厚薄不均,確保單據平整;
2)票據使用訂書機裝訂、固體膠粘貼;要求:要用膠水粘貼附件;
3)火車票上日期、票價重要信息,被膠水粘住,無法查看;要求:票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住,要保證票據信息可見可查。