隨著企業改制、併購重組等交易的增加，股權轉讓業務越來越常見。
在此背景下，股權轉讓中的涉稅事項也成為近年來稅務稽查和納稅評估的重要內容。
按照一般規定，個人轉讓非上市股權主要涉及個人所得稅和印花稅。
印花稅的規定比較明確，按“產權轉移書據”以所載金額的萬分之五減半徵收印花稅，只要簽訂了股權轉讓協議（合同），均需進行繳納。
個人所得稅按照以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
即自然人股權轉讓的個稅應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）*20%
個稅繳納涉及的因素較多，和股權轉讓收入、股權原值相關，許多股東由於對於稅收政策瞭解的不透徹，導致在股權轉讓中的個稅問題上處理不當，引發一系列的稅收風險。
自然人股權平價0增值轉讓，不代表0元個稅
2019年11月甲公司原股東張三將持有的20%的股權（300萬元），全部“平價轉讓”給了李四（李四非張三直系親屬、非甲公司員工），股權轉讓金額為300萬元。
雙方認為是“平價轉讓”股權，在轉讓過程中沒有實現增值，沒有轉讓所得，不需要繳納個人所得稅。
經稅務部門進一步調查核實，按照獨立第三方出具的企業價值評估報告中顯示發現甲公司每年都是盈利狀態，截止2019年11月甲公司的淨資產為2500萬元，張應補繳個人所得稅40萬元。
明明是平價轉讓，按理說張三將其股權轉讓給李四的過程中股權轉讓收入0元，沒有轉讓所得，為什麼還會面臨稅務機關的核定？
根據國家稅務總局公告2014年第67號第十一條規定，符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十二條規定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：
（一）申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、採礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產公允價值份額的；
（二）申報的股權轉讓收入低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（三）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（四）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（六）主管稅務機關認定的其他情形。
在自然人股權轉讓涉稅問題中稅務機關關注的是實際成交價是否低於公允價值。
以上案例中，甲公司2019年度淨資產為2500元，張三股權對應的淨資產公允價值為2500*20%=500萬元，張三按照股權原值300萬元來確認股權轉讓收入申報納稅，轉讓收入低於公允價值200萬元，股權轉讓收入明顯偏低了。
主管稅務機關應依次按照淨資產核定法、類比法以及其他合理方法核定其股權轉讓收入。
最終張三股權轉讓應納稅額=（2500*20%-300）*20%=40萬元。
因此，對於持有盈利狀態企業股權的自然人股東，即便以平價轉讓其所有的股權，也需要按照股權轉讓公允價值進行個稅繳納。
若處理不當，均會觸犯了稅收徵管法中所規定的“少列收入”，其稅務風險也不言自明瞭。
這3類股權轉讓方式，合法！
自然人股東股權轉讓的個稅稅率固定為20%，部分股東為了減輕股權轉讓的稅負，會採用陰陽合同、虛假評估、不代扣代繳、不納稅申報、甚至製造虛假交易等方式進行節稅。
優稅貓提醒各位股東：這些方式是典型的非合規籌劃方式，涉嫌違反公司法、稅法等相關規定！
尋求節稅方式無可厚非，但千萬不可逾越稅法紅線！
金稅三期上線，稅務稽查也愈加嚴格，優稅貓整理出以下3類自然人股東股權轉讓合法節稅的方式。
01 “合理低價”轉讓股權
什麼是“合理低價”？根據國家稅務總局公告2014年第67號第十三條規定，下列情況股權轉讓收入明顯偏低視為有正當理由。
（一）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（三）相關法律、政府文件或企業章程規定，並有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
符合以上幾個條件低價轉讓的即視為合理低價，如典型的直系親屬間轉讓、職工內部轉讓等。
02 通過稅源徵收地籌劃，爭取稅收優惠或補貼
為了招商引資，發展地區經濟，地方政府出臺了一系列的區域性招商引資優惠政策，多數經濟開發區還出臺了獎勵政策。
股東可以在這些地方合法享受政策獎勵，成功達到股權轉讓節稅的目的。
03 通過公司間接持股進行節稅
個人股東可以通過成立公司間接持股來進行節稅。
但需要注意的是，間接持股應該通盤考慮企業所得稅和個稅，而不是就個稅論個稅，可以積極爭取行業性、區域性優惠政策，降低企業所得稅稅負，實現個人整體稅負的降低。
股權轉讓稅務問題是近年來稅務機關重點稽查內容，無論是個人股東還是企業進行股權轉讓，均不可越過稅法紅線。
優稅貓建議各位股東如有股權轉讓節稅需求，可通過諮詢優稅貓稅務專家，個性化匹配標準稅籌方案，最大限度節約成本、降低涉稅風險。
