很多人都認為小規模納稅人的財稅管理比較簡單，就連代理記賬的價格都比一般人低，何博士今天跟你聊一聊，不要小瞧小規模納稅人，搞不好你就要犯錯。

在降徵收率之前，小規模納稅人的稅制看似簡單，其實操作起來也比較複雜：

1、如果小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元，未開專票，可以享受小微免稅，開了專票，必須就開專票的部分交稅。

2、如果小規模納稅人季度銷售額超過了30萬元（不考慮銷售不動產業務），無論是否開票，開的是什麼票，均需全額納稅。

3、如果小規模納稅人季度銷售額超過了30萬元，未開專票，但扣除銷售不動產的銷售額之後仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，不動產銷售額按照5%交稅。

4、季度30萬元免稅銷售額和免稅額需要單獨在申報表中反映，個體工商戶小規模納稅人和單位小規模納稅人填的地方還不一樣，前者填在11欄和19欄，後者填在第10欄和第18欄。

5、小規模納稅人自行開具的普通發票上有稅率（徵收率），如出租不動產、出售不動產、勞務派遣差額計稅等為5%，其他為3%，但如果享受了小微企業免稅，填表時對應銷售額不能填在第1欄和第4欄，而應填在第10欄或第11欄。

6、已領購稅控設備的小規模納稅人，無論季度銷售額是否超過30萬元，自行開具的普通發票上稅率欄和稅額欄，均有數額顯示。未領購稅控設備的小規模納稅人去稅務機關代開普通發票時，如果一個季度代開銷售額合計未超過30萬元，代開的普通發票稅率欄和稅額欄，則顯示「***」。如果代開普票銷售額一個季度合計超過30萬元，則從超過的那張票開始顯示稅率和稅額。在申報時，需要將本季度累計銷售額填在應稅欄次。

7、儘管開票金額有可能超過季度30萬元，如果你屬於差額納稅的小規模納稅人，如建築服務、勞務派遣服務等，只要差額扣除以後的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優惠。當然這種情況下，必須通過填寫《小規模納稅人增值稅申報表附列資料》才能實現。

近期發佈的一些文件，如疫情防控期間生活服務等免稅，3月1日-5月31日之間湖北省小規模納稅人免稅，湖北省外小規模納稅人3%徵收率降為1%，進一步加劇了熱鬧局面：

8、生活服務等項目免稅，小規模納稅人開票和申報又與小微免稅不一樣，發票稅率顯示「免稅」，稅額顯示「***」，填在申報表的第12欄和第17欄。不要忘了，享受項目免稅的納稅人還要再填一個表《減免稅明細申報表》。這個表不分一般納稅人和小規模納稅人，只要有項目免稅或者減稅，均需填報，純小微除外。

9、如果你既有項目免稅，季度銷售額又未超過30萬元，即享受兩個免稅政策，如何開票，如何申報，目前無明確規定，建議直接享受小微免稅，可以少填一個表。

10、總局近期明確，湖北省外小規模納稅人3-5月，可以放棄減稅，按照3%開具發票，政策依據是納稅人有放棄享受減免稅的權利。

其實相應政策後面還有一句話，一旦放棄，36個月不得重新享受減免稅。那麼問題來了，我能在3-5月，對一部分客戶開3%，另一部分客戶開1%嗎？

這似乎是一個諱莫如深的話題，個人認為，同一個稅目（餐飲服務、住宿服務、建築服務、銷售貨物等）應該是不行（以總局文件或表態為準），不同的稅目，肯定是可以。

11、總局同時明確，湖北省的小規模納稅人3-5月，亦可放棄免稅，開具3%的發票。有人問，能否再給一條路，放棄免稅開1%的發票？個人認為，這是不行的（以總局文件或表態為準）。

12、據說，如果3-5月小規模納稅人放棄了免稅或者減稅，直接開具3%發票，你的主管稅務機關會進行核實，問你為什麼有優惠不享受？是不是有人逼你？誰在逼你？

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