應對稅務稽查，是每個會計人必須面對的。本文分享應對稅務稽查的幾項原則。
一、涉稅業務以能否通過稽查為標準
【案例1】
所得稅彙算清繳時，未收到發票的諮詢費，需納稅調整嗎？
情況1：稅務稽查時，已經收到發票。
此種情況下，檢查人員所面對的是：
（1）服務已經發生
（2）費用已經支付
（3）企業已經取得了發票
（4）企業已經登記入賬簿
（5）發票取得的時間超過了彙算清繳期。
企業所得稅法規定，凡是真實發生的，與取得收入直接有關的、合理的支出，都可以扣除，可見，該諮詢費的扣除本身，不存在問題。另外法律、法規和規章也沒有延遲取得發票的處罰規定，也就是不必擔心罰款的行政處罰。
不罰款是一回事，那麼稅前能不能扣除呢？
在企業所得稅上，發票取得延遲與納稅義務的確認之間，並沒有直接的關係。除房地產開發業務之外，有關所得稅的法律、法規、規章、總局規範性文件並沒有將能否扣除與發票是否及時取得相關聯。
從另一個方面講，發票能否及時取得，很大程度上取決於開票方能否及時開具及傳遞，不及時取得發票的責任不能由收票方承擔，更不能因此加大收票方的納稅義務。
也就是說，只要發票在稅務稽查前收到，費用在彙算清繳時列支，風險其實很小。
延遲取得發票，會不會導致對方延遲確認收入，從而導致對方偷稅？
這是稅務人員擔心的問題，納稅人一般只對自己的納稅義務負責，不必擔心別人。
不過延遲取得發票，會引起稽查人員的注意，變相增加企業被稽查的風險。
情況2：稽查時也未取得發票。
以未取得發票為由，而否定企業的成本費用，不符合政策規定，不能要求補稅加收滯納金和罰款。
在這種情況下，稽查人員對於該諮詢服務是否真的發生，與企業取得收入是否相關，金額是否真實這三大問題，會加大稽查力度。如果證據不足，則稅前扣除就會受到質疑，從而產生調整、補稅的風險。
如果證據不足，則稅前扣除就會受到質疑，從而產生調整、補稅的風險。
對稽查人員而言，如果以“沒有發票”為理由要求補繳企業所得稅，則是事實清楚，但政策錯誤，稽查報告甚至引用不出任何法律、法規、規章，其檢查處理結果經不起任何質疑。
同樣，如果以“證據不足”為理由否定企業費用開支的真實性，要求補繳企業所得稅，則是一個對證據證明力的判定行為。
縱然某位稽查人員可以對證據與證據鏈視而不見，對企業的解釋舉證置若罔聞，但稽查過後，會有稽查局自己的審查、聽證、行政複議、行政訴訟乃至上訪等維權環節。
每一個環節，其實都是一次以理服人的過程，證據越充分勝算越大，對徵納雙方而言，後果都是不確定但可以通過概率來把控的。
稅務風險是不確定但可以通過概率來把控。每個會計在心中，都應記住，以應對稽查為會計涉稅業務的標準。
二、稅務人員未必是對的
企業涉稅工作中的許多風險，來自於會計自己沒有標準。遇事“多問稅務人員”成為一些會計的工作原則。
在納稅與徵稅這件事上，稅務機關既是管理員、裁判員，也是運動員，同時還可能是犯錯誤的人。“多問稅務人員”雖然重要，但也須多一個心眼兒，因為稅務人員不一定是對的。
【案例2】
一家食品公司，報廢過期食品，諮詢稅務人員，對應的增值稅的進項稅如何處理？
稅務人員說，食品過期還未銷售掉導致的損失，是管理不善導致的非正常損失，進項要轉出。這家公司覺得，如果進項稅轉出損失太大，就沒有對報廢產品核算，導致庫存商品的賬面數比實際數多了50多萬。
本例問題就出在對稅務人員的觀點偏聽盲信。
食品過保質期，是食品經營行業的一大特點，凡有保質期的商品，就必然會出現過期的情況，這是經營原因，而非管理的原因，就不應該轉出進項。企業決策失誤、競爭失敗、產品滯銷、客戶流失，都是正常的經營結果，與管理沒有關係。反之因倉庫漏雨商品淋溼了而報廢，那才是管理不善。
現在賬實不符怎麼辦？多年來50多萬元實際發生的損失沒有申報扣除怎麼辦？稽查風險與多繳稅的風險並存，現在只有把歷年的報廢品核算資料準備齊全，在做好準備的基礎上，應對稽查走一步看一步了。
這就是典型的自投羅網行為，自己織網把自己網住。
遇事問稅務人員後，還必須結合稅收政策、企業利益、自我判斷進行評價。稅務人員不一定是存心欺騙企業，因為其工作方式同時造就了他們的思維方式，他們說的不一定就是對的。
我國稅收政策在稅務人員違規追責上，有一個特點就是打擊違規少徵稅、縱容違規多徵稅。
按《稅收徵收管理法》第八十二條的規定，如果稅務人員違規少徵稅，會被追究法律責任甚至刑事責任；但如果稅務人員違規多徵稅呢，只有一種情況會被追究法律責任，即徵農業稅時違規多徵稅會被追究法律責任，甚至刑事責任。但現在取消農業稅了，則違規多徵稅就不會被追究法律責任了，更不會有刑事責任。
這種情況下，稅務人員在舉棋不定時，顯然會傾向於多徵稅，如果真的徵多了，退了就行；徵少了萬一被牽連上責任，個人風險就大了。他們在日常的徵管、稽查、接受諮詢、服務等工作中，會不自覺地從多徵稅角度理解政策與事實。
要點總結：
1、稽查過關，是企業涉稅工作，包括財務處理工作的標準。
2、所有涉稅工作，都必須按稽查過關要求進行準備和部署。
3、會計要有自己的標準，不要盲信稅務人員。
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