一、適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受免徵增值稅政策。
《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
二、適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。
案 例：2019年1月，某建築業小規模納稅人（按月納稅）取得建築服務收入20萬元，同時向其他建築企業支付分包款12萬元。
問該小規模納稅人可享受小規模納稅人免稅政策？
該小規模納稅人當月扣除分包款後的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規模納稅人免稅政策。
二、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關於深化增值稅改革有關政策的公告》：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
2019年4月1日起，取得註明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證！
案例：2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅？
可以計算抵扣，無需認證。
火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元
報銷火車票
借：管理費用-差旅費 200元
應交稅費-增（進項稅額）18元
貸：庫存現金 218元
三、小型微利企業普惠性所得稅減免政策
《關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
案 例：我是一家小型微利企業，同樣是實現了300萬元的應納稅所得額，2019年度應納企業所得稅額與2018年度相比，竟然省50萬元！
2018年度應納企業所得稅額=300萬元*25%=75萬元
2019年度應納企業所得稅額=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元
提醒：企業所得稅上小型微利企業的標準不是看你的銷售收入，而是取決於一個前提三個條件。
一個前提：必須是從事國家非限制和禁止行業。
三個條件：年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元，必須同時符合。
小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業的條件（無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅）必填項目
四、特殊原因無法取得發票，成本能否稅前扣除？
《國家稅務總局關於發佈的公告》 （國家稅務總局公告2018年第28號）規定：
自2018年7月1日起,應該取得發票作為稅前扣除憑證，因對方註銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票，憑相關資料證實支出真實性後，相應支出可以稅前扣除。
其中：相關資料中的“必備資料”就包括採用非現金方式支付的付款憑證；也就是採用現金支付，出現上述“應取得發票作為稅前扣除但公告規定特殊原因無法取得發票”，不管其他資料多“充分”都無法稅前扣除。
1.銷售方列入非正常經營戶等證明資料；
2.相關業務活動的合同或者協議（包括如未簽訂合同，可用雙方確認的驗貨單等資料替代）；
3.採用非現金方式支付的付款憑證；
4.貨物運輸的證明資料（或快遞單子等）；
5.貨物入庫、出庫內部憑證；
6.企業會計核算記錄以及其他資料。
前款第1項至第3項為必備資料。
例：公司購買材料100萬元，對方失聯導致一直沒來發票，成本能否稅前扣除？
分錄：
借：原 材 料 116萬元
貸：庫存現金 116萬元
建 議：
1.支付費用以及進貨要公對公打款，便於留下可以追溯的依據！
2.公司要制定現金支付管理制度，儘量避免現金交易帶來的稅務風險。
提醒：
轉賬付款是企業所得稅稅前扣除的最後一道屏障，一定不要輕易突破！
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