在具體工作中會遇到類似的情況,比如停薪留職,長期事假,產假等造成員工沒有離職但公司不發放工資,其中:最常見的就是產假期間不發放工資但社保正常繳納,社保由公司墊付,對於這部分人員如何申報個稅?
![不發放工資但社保正常繳納,個稅申報時社保數據還需要填寫嗎?](http://p2.ttnews.xyz/loading.gif)
一、會計處理
企業只承擔繳納的社保費用中由企業承擔的部分,應由員工個人承擔的社保部分,個人需要以現金形式交給企業,或者從後期工資里扣除,這是真正意義上的零工資。
1、計提該員工應由企業承擔的社保
借:管理費用-社保 (企業承擔社保)
貸:應付職工薪酬-社保 (企業承擔社保)
2、企業繳納該員工的社保
借:應付職工薪酬-社保 (企業承擔社保)
其他應收款-員工 (個人承擔社保)
貸:銀行存款
3、員工繳納個人承擔的社保對應的現金
借:庫存現金
貸:其他應收款--員工 (個人承擔社保)
員工應承擔的社保,並不需要通過“應付職工薪酬”科目核算,不計入企業費用。
二、個稅申報
個人所得稅還是要申報的。零申報≠不申報,若不申報,無論是作為扣繳義務人的企業還是作為納稅人的個人,都是會涉及到稅收風險的,甚至還會有罰款。
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
除了做到及時申報,我們還要據實進行申報,若是未據實申報,根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十三條規定,屬於偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
由此可見,作為納稅人,應該保證專項附加扣除等信息的據實填報。而企業作為扣繳義務人也應做到全員全額的據實申報。
三、社保數據還需要填寫嗎?
那工資據實申報是0,社保數據還需要填寫嗎?在自然人稅收管理系統中,正常工資薪金的本期收入指:納稅人本所屬期取得的全部收入額(含稅),是填包括三險一金(個人部分)、本期免稅收入、年金(個人部分)等全部的應發收入總額。所以,社保數據還是需要填寫的,沒有取得工資收入,在本期收入中需要填寫實際個人承擔的社保部分,在將相應的社保部分填寫在專項扣除中進行扣除,從而稅款形成0來進行個人所得稅的申報。
閱讀更多 延平學財稅 的文章