無論是納稅人自行開具，還是稅務機關代開增值稅專用發票，備註欄需填寫的內容都有明確規定，若沒按要求填寫則屬不合規發票，不能作為抵扣憑證。
2020年發票備註欄填寫指南
提示：以上列舉備註欄應填寫的信息，也是取得發票的納稅人需要重點審核的內容，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
這六種發票收到時，一定要注意檢查備註欄！
1. 提供建築服務
納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
2. 增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務
使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備註欄中，如內容較多可另附清單。
3. 銷售不動產
納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位備註欄註明不動產的詳細地址。
4. 出租不動產
納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。
5. 按現行政策規定適用差額徵稅辦法繳納增值稅
且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額徵稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額，備註欄自動打印“差額徵稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。
6. 保險機構作為車船稅扣繳義務人
在代收車船稅並開具增值稅發票時應在增值稅發票備註欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
小 結：
發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備註欄，企業取得未按規定進行備註的發票屬於不合規票據，屬於違反發票管理法規，由稅務機關責令限期改正。
一圖詳解：備註欄填寫
文字太多看著累？不要緊，看這張表：
未按規定填寫備註欄的風險
1、增值稅：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、企業所得稅：
根據《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規定，企業取得私自印製、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
3、土地增值稅：
根據《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第五條規定，營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定，在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
罰 則：
根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發〔2006〕156號）第十一條規定，專用發票應按下列要求開具，（一）項目齊全，與實際交易相符……
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的……
附：17種費用發票不能再報銷
一、未填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼的普通發票
根據《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規定：
自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。
二、填開內容與實際交易不符的發票
根據《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條規定：
銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。
三、原省級稅務機關印製的舊版發票
根據《國家稅務總局關於稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）第六條規定：
新稅務機構掛牌後，啟用新的稅收票證式樣和發票監製章。掛牌前已由各省稅務機關統一印製的稅收票證和原各省國稅機關已監製的發票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務總局統一印製的稅收票證在2018年12月31日後繼續使用。
新版發票監製章是什麼樣的呢？
新啟用的發票監製章形狀為橢圓型，長軸為3釐米，短軸為2釐米，邊寬為0.1釐米，內環加刻一細線，上環刻制“全國統一發票監製章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環刻制“××省（區、市）稅務局”字樣，下環字樣例如：“上海市稅務局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。
新版如圖：
四、提供貨物運輸服務未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條規定：
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備註欄中，如內容較多可另附清單。
五、提供建築服務未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》《（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規定：
提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
此外，根據《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規定：
營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應按照規定在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
六、銷售不動產未按規定要求填開的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（四）項規定：
銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備註欄註明不動產的詳細地址。
七、出租不動產未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（五）項規定：
出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。
八、未在增值稅發票管理新系統中開具的二手車銷售統一發票
根據《關於增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）第三條規定：
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。
二手車銷售統一發票“車價合計”欄次僅註明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業在辦理過戶手續過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發票。
九、未按規定要求開具的成品油發票
根據《國家稅務總局關於成品油消費稅徵收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）第一條規定：
所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。開具成品油發票時，應遵守以下規則：
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。
4.成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量，應不大於所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
十、外貿綜合服務企業將代辦退稅專用發票作為增值稅扣稅憑證
根據《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條、第七條規定：
生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額並按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備註欄內註明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票（簡稱“代辦退稅專用發票”），作為綜服企業代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發票不得作為外貿綜合服務企業的增值稅扣稅憑證。
十一、未填開付款方全稱的發票
根據《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第八條第（二）項規定：
納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
十二、未加蓋發票專用章的發票
根據《國家稅務總局關於修改的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十八條規定：
單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
十三、發生銷貨退回或銷售折讓未在收回原發票註明“作廢”字樣
根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（2018年6月15日修正版）第二十七條規定：
開具發票後，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發票後，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明“作廢”字樣後重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。
十四、商業企業一般納稅人零售消費品開具增值稅專用發票
根據《國家稅務總局關於修訂的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十條規定：
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
十五、單用途卡銷售、充值與使用等環節發票開具不規範
根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條規定：
單用途卡髮卡企業或者售卡企業向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。
十六、多用途卡銷售、充值與使用等環節發票開具不規範
根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第四條規定：
支付機構向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票
十七、保險機構代收車船稅開具增值稅發票備註欄未填寫規定信息
根據《國家稅務總局關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）文件規定：
保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具增值稅發票時，應在增值稅發票備註欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
會計在收到發票時，要重點檢查7個方面！
一、發票有沒有填寫購買方“納稅人識別號”？
二、稅率適用是不是對的？
三、發票內容與實際業務是不是相符？
四、籠統的開辦公用品、食品等名稱發票一律不行！
五、發票章蓋的不規範的一律不行！
六、開具彙總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，外加蓋上發票專用章，A4紙自行打印的一律不行！
例如：在文具店裡，買了一些簽字筆、筆記本和書架什麼的。發票上必須把商品名稱、型號、數量都打印出來才行！
七、開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售系統開具，並加蓋發票專用章，其它途徑開具的清單無效！
內容來源：北京稅務，小陳稅務08，國家稅務總局，中稅答疑，晶晶亮的稅月；秀財網場整理發佈。
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