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2020初級全套分錄:
資金籌集業務賬務處理
所有者權益籌資業務
<strong>企業接受投資者投入資本
借:銀行存款
其他應收款
固定資產
無形資產
長期股權投資
貸:實收資本(股本)
資本公積—資本溢價(股本溢價)
負債籌資業務
<strong>短期借款借入
借:銀行存款
貸:短期借款
<strong>計算短期借款利息費用
借:財務費用
貸:銀行存款
應付利息
<strong>到期歸還借款本金
借:財務費用
應付利息
短期借款
貸:銀行存款
<strong>長期借款借入
借:銀行存款
長期借款—利息調整 (差額 )
貸:長期借款——本金
<strong>確定長期借款利息費用
借:在建工程
管理費用(籌建期)
製造費用
財務費用
研發支出
貸:應付利息
借或貸:長期借款—利息調整(差額)
<strong>支付利息費用
借:應付利息
貸:銀行存款
<strong>到期歸還借款本金
借:長期借款—本金
貸:銀行存款
固定資產業務
<strong>固定資產安裝
<strong>不需要安裝固定資產購入
借:固定資產
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
<strong>需要安裝固定資產購入
<strong>支付設備價款、增值稅
借:在建工程(達到預定可使用狀態轉入固定資產)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
<strong>支付安裝費
借:在建工程
貸:銀行存款
<strong>設備安裝完畢達到預定可使用狀態
借:固定資產
貸:在建工程
固定資產折舊
方法:年限平均法,工作量法,雙倍餘額遞減法,
年數總和法
年限平均法(直線法)
年折舊率=(1-預計淨殘值率) /預計使用壽命 (年)*100%
月折舊率=年折舊率 /12
月折舊額=固定資產原價*月折舊率
工作量法
單位工作量折舊額=(固定資產原價*(1-預計淨殘值率))/預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量*單位工作量折舊額
雙倍餘額遞減法
年折舊率=2/預計折舊年限 ×100%
月折舊率=年折舊率 /12
月折舊額=固定資產賬面淨值 ×月折舊率
其計提折舊的固定資產, 應在固定資產折舊年限到期以前兩年內, 將固定資產賬面淨值扣除預計
淨殘值後的餘額平均攤銷 (改為直線法計提折舊) 。
年數總和法
固定資產各年折舊率=固定資產各年初尚可使用年數 /固定資產預計使用年限各年數之和 ×100%=
固定資產各年初尚可使用年數 /「固定資產預計使用年限 ×(預計使用年限 +1)÷2」
固定資產月折舊率=固定資產年折舊率 /12
固定資產月折舊額=(固定資產原值-預計淨殘值)×月折舊率
固定資產計提折舊 (按月計提 )
借:製造費用
銷售費用
研發支出
其他業務成本
貸:累計折舊
材料採購業務賬務處理
材料採購成本
實際成本法
材料已驗收入庫
<strong>貨款已經支付,同時材料驗收入庫
借:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
<strong>貨款尚未支付,材料已經驗收入庫
借:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
<strong>若當月支付購料款
借:應付賬款
貸:銀行存款
<strong>若月末仍未收到相關發票憑證,則按暫估價入賬
借:原材料
貸:應付賬款—暫估應付賬款
<strong>下月初,紅字衝回
借:原材料
貸:<strong>應付賬款—暫估應付賬款
<strong>收到賬單後
借:應付賬款
貸:銀行存款
材料尚未驗收入庫
<strong>購入材料時
借:在途物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
……
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