一說起工資表大家一定不陌生，這是每一個新手會計必做的工作之一，而現在這張表卻出現了大問題！隨著各項政策的更新換代，工資表也越做越提心吊膽，不為別的，就因為你做的工資表可能存在涉稅風險！

今年稅務稽查與往年最大的區別之一，就在於個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金↓

工資表示例

廣東省某稅務稽查局根據舉報信息，對某企業實施稅收檢查。最終經過核查取證，稽查人員確認，這家企業在2014年—2016年期間，通過非法冒用他人身份信息的方式，虛列10多名企業人員，並且分解工資，以此虛增工資費用60多萬元，偷逃個人所得稅20多萬元。

面對稽查人員出示的證據，企業承認了違法事實。該局依法對企業作出追繳稅款和處罰款共計40多萬元的處理決定，並對企業進行了處罰。

案例分析：

在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信並未有實質性的證據，稅務機關還是依靠日常檢查來發現企業出現的破綻。

老闆、股東、財務等企業經營管理者，應高度重視稅務安排的合法性！不然，將會面臨罰款或者是滯納金的懲罰！還會給企業帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失！
近日，稅務總局發佈發改辦財金規〔2019〕860號文件，建立全國信用信息共享平臺建立數據共享機制，強化個人所得稅納稅信用協同共治，對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒！

今後，個稅必將是稅局稽查的重點之一，你的所有收入全部都在稅務監控之下！

1、強大的金稅三期系統

金稅三期依託於互聯網，集合大數據評估、雲計算功能的“智能稅收系統”，從企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個緯度來判斷企業的稅務問題。

金稅三期系統還依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

2、一人一稅號，找人替發工資行不通！

現在企業是一個稅號終身不變，以後個人也一樣，金稅三期，每個人的身份證號唯一且都聯網！同樣對替收工資的人來說也有風險。

3、不規範的工資申報情形

納稅申報工資低於實發工資，隱瞞個人所得稅；非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業費用，逃避企業所得稅。

4、現金交易會發生巨大變化

稅收徵管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產信息系統，這些都將促進現金交易的規範管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

社保、個稅申報數據或將比對！今天起，千萬別這麼繳費！

1、金稅三期社保費徵管信息系統來了！

國家稅務總局河北省稅務局

河北省人力資源和社會保障廳

河北省醫療保障局

關於啟用金稅三期社保費徵管信息系統(標準版)的通告

2019年第 9 號

按照國家稅務總局河北省稅務局社會保險費新舊徵繳系統切換的有關工作安排部署，自2019年11月1日起，河北省企業、機關事業單位、靈活就業人員繳費人（以下簡稱 “繳費人”）各項社會保險費將啟用金稅三期社保費徵管信息系統（標準版）進行徵繳。為確保繳費人能夠及時繳費，現將有關事項通告如下：

自2019年10月26日起，金稅三期稅收徵管系統（並庫版）停止辦理社會保險費繳費業務。請已經在社保、醫保經辦機構核定繳費信息尚未在稅務部門繳費的繳費人，於10月25日前到稅務部門及時繳費。

2019年11月1日後，繳費人繳納2019年11月份之前已核定的費款的，需向社保、醫保經辦機構申請重新核定繳費信息，繳費信息傳遞後，繳費人方可辦理繳費業務。

特此通告。

國家稅務總局河北省稅務局

河北省人力資源和社會保障廳

河北省醫療保障局

2019年10月21日

2、社保、個稅申報數據或將比對

金稅三期社保費徵管信息系統上線後：

1.稅務機關將充分利用大數據平臺開展涉稅風險控制，稅務、工商、社保隨時合併接口，企業人員、收入等相關信息互聯；

2.屆時，社保、個稅申報數據將實現全面比對，一旦有異常，違規企業將成為重點稽查對象。

所以，各位老闆，今天起，勸你再別打社保的主意了，儘快合規化。否則企業將面臨罰款或滯納金的懲罰，還會進入稅務黑名單，得不償失。

毫不誇張的說，進入了稅務嚴重失信懲戒名單，企業將在經營發展中寸步難行！

稅務主要稽查四個方面，會計人趕緊自查！

根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：

檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異；如果這個企業為其繳納社保，稅務局才能認同是該公司員工的工資。

2、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低於5000元的人數佔比情況。

3、檢查“賬實”差異

審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。

4、結合第三方信息分析企業數據

利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，並對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

工資表9個涉稅風險一定要注意！

1.工資個稅計算是否正確

2.人員是否真實

3.工資是否合理

4.是否申報了個稅

5.是否存在兩處以上所得

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條規定:“取得綜合所得需要辦理彙算清繳的情形包括:(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元;

根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。
6.是否存在已經離職人員未刪除信息

7.適用稅目是否正確

重點檢查企業是否存在在計算個稅時是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

8.年終獎計稅方法是否正確

居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅函[2005]9號規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照財稅[2018]164號所附按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。

9.免稅所得是否合法

公司發工資如何合理避稅？

1.合理避稅

重點是合理籌劃月薪與年終獎。

2.錯誤避稅

利用離職補償金避稅、現金髮工資、貼發票報銷、兩個銀行卡、第三方轉賬等方式。本文只涉及合理合法的避稅方式，上面這幾種方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了！

特別提醒：

1.新個稅法落地後，個稅申報已經成為稅務機關檢查的一大要點。只要被抽查到，企業往往很難脫掉干係！

2.長期大量零申報的企業可能被預警。一家企業長期沒有員工工資超過5000，很容易被發現異常。

3.社保繳納，是否足額繳納，與個稅申報人數是否一致都會被稽查。如果社保人數和申報個稅人數不一致，將有大麻煩。

本文來源：中國稅務報、稅務大講堂、財稅解讀、明稅、稅來稅往、郝老師說會計，大白學會計。侵權聯繫刪。

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