為方便納稅人及時瞭解掌握稅收優惠政策，更好發揮稅收助力大眾創業、萬眾創新的作用，國家稅務總局於2019年6月19日公佈了新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》，歸集了截至2019年6月我國針對創新創業主要環節和關鍵領域陸續推出的89項稅收優惠政策措施，覆蓋企業從初創到發展的整個生命週期。國家稅務總局山東省稅務局以新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引彙編》為藍本，拍攝製作了“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策系列視頻，用更直觀的形式，幫助廣大納稅人和繳費人用足用好政策，為企業發展聚力加油。
本期我們製作了企業成長期稅收優惠中研發費用加計扣除的講解視頻，一起來學習一下吧↓↓↓
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研發費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬徵收並能夠準確歸集研發費用的居民企業。
<table>不適用稅前加計扣除政策的行業
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.娛樂業
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
備註：上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，並隨之更新。
【優惠內容】
1. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%，在稅前加計扣除；2. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業應按照財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。3.企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除。無論委託方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受託方均不得加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委託方與受託方存在關聯關係的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。4.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。5.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。6.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(一)項2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條3.《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）4.《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）5.《國家稅務總局於研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）6.《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
更多解讀
（一）增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免徵增值稅
（二）小型微利企業減免企業所得稅
（三）增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”
（四）重點群體創業稅收扣減
（五）吸納重點群體就業稅收扣減
（六）退役士兵創業稅收扣減
（七）吸納退役士兵就業企業稅收扣減
（八）隨軍家屬創業免徵增值稅
（九）隨軍家屬創業免徵個人所得稅
（十）安置隨軍家屬就業的企業免徵增值稅
（十一）軍隊轉業幹部創業免徵增值稅
（十二）自主擇業的軍隊轉業幹部免徵個人所得稅
（十三）安置軍隊轉業幹部就業的企業免徵增值稅
（十四）殘疾人創業免徵增值稅
（十五）安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即徵即退
（十六）特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即徵即退
（十七）殘疾人就業減徵個人所得稅
（十八）安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除
（十九）安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅
（二十）長期來華定居專家進口自用小汽車免徵車輛購置稅
（二十一）回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免徵車輛購置稅
（二十二）國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入免徵增值稅
（二十三）國家級、省級科技企業孵化器免徵房產稅
（二十四）國家級、省級科技企業孵化器免徵城鎮土地使用稅
（二十五）國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入免徵增值稅
（二十六）國家級、省級大學科技園免徵房產稅
（二十七）國家級、省級大學科技園免徵城鎮土地使用稅
（二十八）國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入免徵增值稅
（二十九）國家備案眾創空間免徵房產稅
（三十）國家備案眾創空間免徵城鎮土地使用稅
（三十一）創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十二）有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十三）公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十四）有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十五）有限合夥制創業投資企業個人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十六）天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
（三十七）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅
（三十八）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅
（三十九）金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入
（四十）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免徵增值稅
（四十一）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入
（四十二）金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免徵增值稅
（四十三）向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免徵增值稅
（四十四）金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅
（四十五）賬簿印花稅減免
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