劉釋駿：移民海外，如何合法避規財富傳承的稅費風險？

近年來，越來越多的中國人為了更好的空氣、子女的教育，或是海外投資而選擇移民海外。據調查，約有37%的高淨值人群正在考慮移民，12%的高淨值人群已移民或正在申請當中。

中國人有將財產傳給後代的習慣，常常有許多有意移民，或者已經辦理好移民的客戶諮詢，如何才能把自己的財富合法地轉移給子女，哪種方式最便捷、效果最好等等。實際上，財富傳承不僅僅是那些家產萬貫的千萬富翁、億萬富翁必須要做的事情，一般的中產階級也需要了解和考慮。

要做好財富傳承，首先要了解與遺產規劃有關的稅法：遺產稅和贈與稅。下面，我們以華人移民最多的國家——美國為例，給大家進行詳細地分析與解讀。

遺產稅

遺產稅是一個國家或地區，以被繼承人去世後所留下的財產為徵稅對象，向遺產繼承人和受遺贈人徵收的稅。徵收遺產稅是為了通過對遺產贈與部分財產的調節，防止貧富過分懸殊。目前，世界上大多數國家和地區都開徵了遺產稅。

2018年美國稅制改革後，美國公民個人遺產免稅額為1120萬美元，夫妻共同遺產免稅額為2240萬美元。配偶之間的財產繼承不需要繳納遺產稅，父母雙方都死亡，繼承財產的子女也可以享受父母的共同豁免額度。如果既不是美國公民也不持有沒有綠卡，免稅額則只有6萬美元。無終生贈與免稅額，轉移房產稅率可高達40%。

贈與稅

遺產稅是人死後才徵收，為防止富人在生前就把財產轉移給子女，美國法律特別規定，如果贈與他人的財產如果超過了年度贈與豁免，則需要交贈與稅，目前的美國的年度贈與豁免是與遺產稅免稅額相同，均為1120萬美元。

如果超過年度贈與豁免額，必須申報贈與稅表709，並從遺產稅中扣除。丈夫和妻子之間的匯款不受年度贈與豁免額限制，但對於配偶以外的人，如子女或親屬，一年豁免限額為1.4萬美元。唯一的例外是慈善捐贈，慈善捐贈無需繳納贈與稅。

綠卡持有者必須在最近一年內在美國停留超過31天，並在過去兩年內在美國停留超過180天，才有資格獲得豁免。

移民家庭如何提前籌劃財富傳承方案？

財富傳承分為兩部分，一部分是生前的財富傳承，面臨贈與稅的問題；另外一部分是身後的財富傳承，面臨遺產稅的風險。

對於移民家庭來說，財富傳承規劃需要提前籌劃，最好在移民之前，就開始考慮佈局，而不是到了國外、年老之後才考慮。具體來說，有以下幾種籌劃方式：

不移民人士贈與移民人士的方式

在規劃移民時，可以讓家庭中不移民的家庭成員，作為贈與人，將各類財富贈與即將移民的家庭成員（美國綠卡持有者）。那麼這種情況下，不管贈與多少財富，都無需繳納贈與稅。

需要注意的是，如果一個年度內，贈與雙方的財產超過了10萬美元，則美國綠卡持有者需要把這個事件披露在表格3520上。

不過如果贈與的財富過多，這種方法也有可能會引起稅務局的注意，容易引起以後其他事件的稅務稽查風險。

利用人壽保險工具

人壽保險既可以為自己買也可以為子女購買，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財”或是讓財產順順利利“傳宗接代”。

很多人一生中能留給子女的財產可能不會超過百萬美元，如果買下一份保額為百萬美元理賠的人壽保險，這就等於是實實在在為子女留下了百萬現金。而且人壽保險的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產稅。

在美國，很多人會選擇購買大額人身保險，放在美國不可撤銷的人身保險信託（Irrevocable Life Insurance Trust，ILIT）中。

在中國，同樣可以利用人壽保險工具，來籌劃移民所在國的贈與稅、遺產稅，如果投保人、被保險人和受益人設計巧妙的話。

例如，把沒有移民的親戚安排為投保人，而移民或者持有綠卡的親戚安排為被保險人，在這種情況下，保單的所有人是非美國居民，不需要披露資產和納稅，而被保險人則可以享受年金補貼，獲得收益。

信託有多種多樣，基本可劃分為可撤銷的與不可撤銷的兩類。生前信託，是可撤銷的信託，只要生前信託設立人（通常是指財產授予人）仍有自主能力，則生前信託就可以隨時被修改或者終止。

在美國設立生前信託的好處在於，除了受託人有生之年可以自主做資產管理之外，還可以享受夫妻二人一共高達1090萬美國的免稅額度（2016年標準）。假如，夫妻中一方去世，並不立即徵收遺產稅，直到兩人都去世，才考慮遺產稅，從而實現了遺產稅遞延的效果。

設立離岸海外授予人信託

這種信託方式，以不移民美國的家庭成員為信託架構，一個授予人信託的資產，會視為授予人（而不是受益人）所擁有，如果符合以下幾點要求：成立人非美國居民；信託沒有源自美國的收入；所分配的是非美國資產。就可以向美國受益人做出免稅分配。

離岸信託最早出現在20世紀70年代末世界幾個著名的避稅港，如開曼群島、百慕大、巴哈馬等。任何形式的資產都可以注入離岸信託，包括現有的存款、股票、債券及房產等。

設立中國大陸家族信託

這種信託方式，可以將不移民美國的家庭成員，作為信託架構的委託人，移民的家庭成員，作為信託架構的受益人。

以上就是對國人移民海外之後，如何合法避規財富傳承稅費風險的問題解答。不管是哪種方法，提前做好籌劃，才能大大降低未來的財富傳承成本。