關於“公司、非公司、子公司、分公司”很多人都知道，但可能也只是個模糊的概念，具體四者之間有什麼區別並不一定能娓娓道來。
今天我們來對其深入瞭解下，看看哪種形式能給我們帶來的節稅效果更佳。
01
子公司、分公司
當企業發展達到一定的規模，便會開設分支機構，即子公司和分公司。這兩種不同的組織形式在稅務處理的方式上也是不同的。
兩者區別在於：
分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為同一主體。
因此，在納稅方面，也是同總公司作為一個納稅主體，將其成本、損失和所得併入總公司共同納稅。
子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個獨立的主體。
因此，在納稅方面，也是同總公司相分離，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務。其成本、損失和所得全部獨立核算，獨立繳納企業所得稅和其他各項稅收。
納稅籌劃怎麼選：
通過對子公司與分公司的分析可以發現，企業進行納稅籌劃時，需要綜合考慮分支機構的盈利能力。
若預計分支機構虧損，可以選擇成立分公司。將虧損計入總公司抵消總公司所得，從而降低公司整體應納稅所得額。
若預計分支機構盈利，則可以選擇成立子公司。享受法律以及當地政府所規定的各種減免企業所得稅收的優惠政策。
但是，若企業本身所適用的稅率高於準備設立的分支機構的稅率，則選擇子公司形式比較有利，反之，則要選擇分公司。
案例1
某公司準備設立一分支機構，預計該公司從2019年度至2022年度的應納稅所得額分別為-100萬元、-50萬元、100萬元、200萬元，該公司如何設立分支機構進行納稅籌劃。
稅籌方案：由於該分支機構先虧損後盈利，可以考慮先設立分公司，第三年再轉為子公司。
不論該分支機構是分公司還是子公司，這四年應納稅總額都是相同的。
設立子公司要在2021和2022年度才能彌補虧損，但是設立分公司可以提前彌補虧損。相當於獲得了
100*25%+50*25%=37.5（萬元）的兩年期無息貸款，其所節省的利息就是納稅籌劃的收益。
案例2
甲公司計劃在全國增設10家分公司，經測算，每家分公司每年應納稅所得額約50萬元，均符合小型微利企業標準。甲公司要如何納稅籌劃。
稅籌前:設立分公司與甲公司合併納稅，需繳稅 50*10*25%=125(萬元)
稅籌方案：設立10家子公司，獨立納稅，享受小型微利企業優惠，需繳稅
50*10*50%*20%=50(萬元)
節稅125-50=75(萬元)
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
02
公司、非公司
根據現行個人所得稅和企業所得稅政策，個人獨資企業和合夥企業不徵收企業所得稅，僅對投資者個人徵收個人所得稅。
而公司需要繳納企業所得稅，投資者個人從公司獲得股息時還需繳納個人所得稅。
因此，對於個人投資者準備設立小型企業而言，最好設立個人獨資企業或合夥企業，設立公司稅收負擔較重。
案例
李先生準備設立一個企業，預計年盈利50萬元。原計劃該企業設立為有限責任公司，公司的稅後利潤全部分配給股東。該如何納稅籌劃？
稅籌前：按原計劃設立有限責任公司，需繳納企業所得稅，50*25%=12.5(萬元)，個人所得稅，(50-12.5)*30%-4.05=7.2(萬元)，合計繳稅19.7萬元。
稅籌方案：設立獨資企業，只繳納個人所得稅50*30%-4.05=10.95(萬元)
節稅19.7-10.95=8.75(萬元)
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
對於納稅籌劃究竟選公司還是非公司、子公司還是分公司，主要還是要看企業對於未來盈利的一個預判情況，視情況而論！
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