4月12日北京時間凌晨，有這樣一群中國富豪在集體失眠。因為一條“重磅”，給所有在開曼擁有殼公司、紅籌上市主體、家族信託的富豪們帶來了“57年來最大打擊”！而這則重磅是：開曼經濟實質法案「實施細則」的正式出臺：
要求殼架構必須在2019年7月1日前滿足經濟實質要求（2019年1月1日後成立的應在1年內滿足）；
不滿足的，將被處以罰款、強制註銷，或者將信息直接交換給中國稅務機關。
虛假申報或誤導陳述的，將被處以罰款或五年刑責，或兩者兼施。
這就意味著，不滿足“經濟實質要求”的殼，除需要面對補稅造成的資金損失風險之外，架構被穿透的實際控制人和受益人的隱私也將被暴露，甚至還有可能要承擔刑事責任。
也就是說，離岸殼公司們、紅籌上市主體們、通過殼在理財的家族信託們……要麼在開曼滿足經濟實質，要麼成為母國或最終受益人所在國的稅收居民，簡而言之，就是兩邊都不徵（稅）的時代，終結了。
可以說，這則“重磅”重在了後果，而並非事發突然。因為早在2009年，全球各國就有了打擊“避稅天堂”的想法，彼時，中國尚未加入CRS。而開曼、維京等避稅天堂已經加入其中，並在2017開始了第一次信息交換。同年11月，一份被稱為“天堂文件”的名單曝光。
這份名單公佈了各國政客、跨國企業、富豪藏在海外的財富清單。名單不僅有英女王、特朗普政府高官、哥倫比亞總統這樣的政界名人，也有蘋果、Facebook等科技巨頭，還有斯坦福、哥大等世界名校。
這份名單令的“炸點”除了避稅主體的重量級之外，更炸的點在於財富的數量級。保守估計，相當於全世界10%GDP的財富隱藏在避稅天堂裡，有些國家藏在“避稅天堂”的財富甚至相當於該國GDP的60%。正是這些世界上最富群體，因為善用離岸公司和信託機構來避稅，使其財富成級數增長。
藏富越多，意味著向國家交的稅就越少。這就更讓這些“避稅天堂”成為各國聯手打擊的目標。2018年初，OECD弄了一個黑（灰）名單，開曼、維京、百慕大、加勒比等離岸天堂都“榜上有名”。為了擺脫黑名單的威脅，天堂們只能改邪歸正。而開曼經濟實質法案「實施細則」的正式出臺，可以說是CRS全球徵稅的一場具有里程碑意義的“勝利”。
經濟實質要求
根據經濟實質法案，在開曼註冊成立的從事“相關活動”的“相關實體”應當滿足有關“經濟實質要求”。
1、相關實體指什麼？
只要在開曼成立的，包括有限公司、合夥企業、外國公司等，幾乎所有註冊在開曼的實體，
除了投資基金，以及非開曼轄區稅務居民的實體以外，都屬應滿足經濟實質的實體。
2、相關活動有哪些？
經濟實質法中，涉及到的活動/業務：
（1）銀行業務
（2）保險業務
（3）基金管理業務
（4）融資及租賃業務
（5）總部業務
（6）航運業務
（7）持有資產業務
（8）知識產權業務
（9）分銷和服務中心業
3、如何滿足經濟實質要求？
不同類型實體，有不同的“經濟實質”規定，分兩種——
對於【非純持股實體】，需滿足：
1.由專業性的管理層以適當的方式進行指導和管理：定期召開董事會，做出戰略性決策，並記錄在案；
2.公司形成的收入要符合與營運支出、僱員、有形資產等相配比、足夠原則；
3.在開曼從事核心創收活動。
對於【純持股實體】，比如紅籌架構開曼上市主體（如無其他活動）、殼貿易公司等。對於這些純持股實體，要求相對有所降低，只需：
1.在開曼有足夠的員工和辦公場所，以持有並管理控股公司的股權；
2.若為消極持股，可通過註冊辦事處服務提供商來滿足上述經濟實質要求。
殼們該如何應對？
可以說經濟實質法案無疑是很重的一記重拳，直接打在了殼們的臉上。這正是《公司法》中著名的“揭開法人面紗”的理論。可以說經濟實質法案正是CRS超強“穿透力”的體現，很多信託架構的委託人、保護人、受益人以及離岸架構的實際控制人、操盤人面紗將被揭開，這些相關的自然人的信息都會被披露出來。
這意味著，無論是紅籌開曼上市架構、離岸信託架構、知識產權持有架構，還是用境外殼公司進行投資的架構，都或將面臨罰款、註銷公司、信息被報送回中國，甚至是刑罰的風險。
那麼問題來了：如何應對經濟實質法案？在遵守法律法規的前提下，通過重新設計 “架構”來進行稅務規劃是否還可行？如果現在重新設計，是否還來得及？僑外財稅規劃專家及法律顧問表示，為了不受新個稅法中對於海外企業的反避稅條款的制約，投資人可以通過個人或企業稅籍規劃，設立信託，並結合BVI複雜架構等手段，來滿足海外公司的經濟實質要求。
此外，稅務規劃是一個長期的規劃。一個層面是單次規劃能夠Cover一定時間階段；另一個層面是根據個人財富量級變化、家庭發展規劃變化、企業規模和經營變化，長期持續的有針對性的調整規劃。
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