本文導讀
企業社保合規已經逐步走過了 “不繳社保” 、 “遲繳社保”的階段，進入“繳了，但基數不足”的階段。社保繳費基數不足佔比較高，普遍存在，主要表現形式有四種：①統一按最低下線基數繳納；②按內部分檔基數繳納；③按固定工資部分繳納，不算獎金；④按崗位工資繳納，不算績效工資，更不會算獎金了。
（一）員工自願放棄繳納社保的承諾無效
有些公司為了省錢，不給員工繳納社保，但又擔心這麼做不符合勞動法，所以採取隔離措施：讓員工簽署承諾書，自願放棄繳納社保。這麼做有沒有問題呢？明確說明，員工簽署的此類保證書、承諾書，沒有法律效力。企業為員工繳納社保是法定義務，必須做到。即便員工同意放棄繳納社保，依舊不會得到法律認可。
（二）名“費”實“稅”
社保、住房公積金、工會經費名義上雖然是“費”，但它們也有強制性、無償性、固定性，因此具備了“稅”的特徵。現在部分地區企業工會經費由稅務代收，社保也已明確改由稅務徵收，住房公積金未來可能也會由稅務徵收。這樣一來，這些費用項目實質上是比照納稅進行管理，名“費”實“稅”的特徵更為明顯。
（三）社保由稅務徵收或可解決繳納不足的頑疾
不給員工繳納社保或不按法定基數繳納社保，是比較普遍的現象。其後果是社保繳納不足。從形式上看，這對員工不利，屬於企業侵害員工利益。可是，社保對員工的影響體現在久遠，員工眼下的痛感並不明顯。對企業而言，這麼操作能降低成本，利益是實實在在的。社保改為稅務徵收或許可以解決這一合規性難題。
（四）社保由稅務徵收，而非代徵
有些地市規定，工會經費、殘疾人保障金等由稅務代為徵收。這次社保改由稅務徵收，操作與此類同，不能算是新舉措。但要注意，以往名費實稅項目只是由稅務代徵，是幫忙的性質。社保則明確由稅務徵收，是將其作為稅務的一項職責。代徵與徵收是有著本質區別的，代徵無需對繳費實質負責，徵收則要據實收取。
（五）社保由稅務徵收的利與弊
社保改由稅務徵收，會產生什麼影響呢？我首先想到的是社保徵收和個稅徵收一樣了。相信社保的徵收率會極大提高，以往企業給員工繳納社保不規範的做法可能行不通了，這在一定程度上有利於保護員工的利益。事情都有兩面性，這也可能被動地給企業增加成本。提醒企業一句，要注意給員工規範繳納社保了。
（六）規範繳納社保可能帶來的影響
社保名為費，但具有稅的特徵。社保改由稅務徵收，等於強化了稅的特徵。不可否認，目前社保合規繳納率不高，這次變更社保徵管機構可能帶來諸多連帶影響。一旦稅務要求企業據實繳納社保，很多企業可能陷入虧損境地。為此，部分企業會倒閉，部分企業要裁員自救。預期未來會出現一波失業潮，不可不慎。
（七）有感於不搞社保欠費集中清繳
當年社保的立法相對嚴苛，導致實際執行出現了較大的彈性。企業因為經營壓力或老闆私心作怪，不得已或故意少交社保。員工因為關注眼下的工資收入，默認了少交社保的事實。徵管機構基於現實，沒有對企業痛下殺手。這三方面的因素造成了今天的既定事實，社保繳納不規範普遍存在，短期內又不能一刀切地嚴格執法。
（八）籌劃社保的方向
未來社保和個稅都由稅務徵收，因為二者有強關聯性，合規繳納社保勢在必行。如果想降低社保負擔，可籌劃的方向有兩個：①降低名義工資，提高員工的資本性收益，如讓員工入股分紅；②減員增效，提升人均產值。除此之外還有一個辦法，就是聘用不需要繳納社保的人員入職，如，聘用已經退休的人員發揮餘熱。
（九）社保改由稅務徵收，中小企業負擔不起怎麼辦？
社保改由稅務徵收，這會增加社保繳納的規範性。換言之，企業以往那些少繳社保的做法不能繼續了，這等於間接增加了企業的成本。很多的中小企業對此有顧慮，覺得未來的經營前景會慘淡。對這個問題如何看待呢？作為企業個體，當然不能對抗國家政策。但我相信，政府會出臺系列優惠政策，讓企業交得起社保。
本文摘自中國會計視野
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