國慶後的10月申報期是企業所得稅預繳申報表新表執行後的第二個申報期，在7月申報期的時候，二哥就給大家詳細介紹了新申報表的變化和填寫方法。
今天再發一次，一方面讓大家在進行3季度申報填寫時候加深對預繳申報表的認識和理解，另一方面，二哥也對之前內容進行了更新和完善，主要涉及內容包括，固定資產折舊加速折舊（扣除）優惠明細表的案例補充；小型微利企業最新政策文件規定更新等。
具體參考文件如下：
國家稅務總局2018年26號
財稅2018 54號；國家稅務總局2018年46號
財稅2018年77號；國家稅務總局2018第40號
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根據國家稅務總局公告2018年第26號規定，實行按月預繳的居民企業，從2018年6月申報所屬期開始和實行按季預繳的居民企業，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業所得預繳申報表了。
所以，大家這個月打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。
當然，我們這裡是針對查賬徵收適用的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）來說的，也就是上面這個表。
之前的申報表是2015版本的，格式如下：
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我們來說說幾點變化
本期金額消失了，只留下了本年累計。
2015版本的
2018版本的
這個是好事，改版之前很多朋友都會問二哥，這個本期金額到底是填寫本季度數據還是本年累計數據？現在不用問了。
之前這個本期數填寫的就是一個季度的數據，比如你10月申報第3季度，就是填寫7-9月的數據，而且這個填寫是比較麻煩的，每次都要用本季度的累計數減去上個季度的累計數。
現在取消了，好事！直接填寫本年累計數據就可以了。
比如10月份填寫申報表時候，你就填寫1-9月累計數據。
三種預繳方式合併了，表頭設置了選項。
現在我們看到的不管什麼預繳方式報表格式都是一致的，不同的預繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點雜亂，如下圖。
2015版本的
2018版本的「簡潔多了」
這種設置是源於企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實際利潤額預繳
按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳
按照經稅務機關認可的其他方法預繳
預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更，當然你會發現，這個選項都是定死的，
“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬於稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。
新增了企業類型選擇，這個之前是沒有的。
新增了附報信息
2018版本
而之前的版本只有小型微利企業的選擇而已。
以上就是主表A200000的幾點變化。
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下面我們來看看預繳申報表如何來填寫。
其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
你首先得有財務報表，之前很多朋友問二哥如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒做，這怎麼行？
巧婦難為無米之炊，查賬徵收的企業，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。
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我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這裡的實際利潤額等於財務報表的利潤總額，更不要把它當成彙算清繳的應納稅所得額。
第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不徵稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。
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我們再來看看1-3行的數據。
1-3行的營業收入，營業成本和利潤總額，就按照你財務報表的數據直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這裡的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關係。不是說等於營業收入-營業成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然後發現算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去吧營業成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。直接按照你財務報表數字填寫即可。
“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本，切記不包括營業外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。
營業收入和營業成本均不參與表格計算。指標意義在於數據採集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。
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企業季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業所得稅時候，很多企業還沒完成頭年的彙算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而後面就不同了，彙算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。如果沒帶出來，你就按上年度彙算清繳的可彌補虧損表的數據填寫。
當然，當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0
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所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕鬆的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。一般企業都不填寫。
第5行“不徵稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬於稅收規定的不徵稅收入的本年累計金額。你如果有不徵稅收入，可以在預繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額”：填報屬於稅收規定的免稅收入、減計收入、所得減免等優惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。
第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優惠計算的折舊額大於同期會計折舊額期間，發生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。
二哥稅稅念公司在2018年6月購入一輛汽車，固定資產入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那麼10月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。
享受加速折舊優惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規定計算的折舊金額，意思就是“資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那麼“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元
納稅調減金額=30-1.25=28.5萬
具體填寫表A201020如下：
附表填寫後，自動生成主表。
注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是隻調減，不調增。
其他的彙算清繳要做的納稅調整，在預繳時候都不需要管它哈。
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最後，來說說小型微利企業如何填寫申報表。
小型微利企業有減免所得稅的優惠政策，財稅2018年77號文規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
某企業2018年符合小型微利企業的條件，第2季度累計實際利潤額為0元，第3季度累計實際利潤額為500000元，則3季度申報表填寫如下：
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