□ 文 圖南
近日，深交所發佈通知，修改上市規則，強化上市公司的內外部審計監督，明確了上市公司聘用、解聘從事年報審計的會計師事務所的程序要求。
具體來看，深交所對《深圳證券交易所股票上市規則》和《深圳證券交易所創業板股票上市規則》均作出了修改。深交所在兩個規則中明確規定，公司聘請或者解聘會計師事務所必須由股東大會決定。
在聘任資質和聘請過程方面，深交所要求上市公司聘請為其提供會計報表審計、淨資產驗證及其他相關服務的會計師事務所，應當具有執行證券、期貨相關業務的資格，公司聘請或者解聘會計師事務所必須由股東大會決定，董事會不得在股東大會決定前委任會計師事務所。
深交所在上市公司解聘會計師事務所時也進行了規定，“公司解聘或者不再續聘會計師事務所時，應當事先通知會計師事務所。公司股東大會就解聘會計師事務所進行表決時，會計師事務所可以陳述意見。會計師事務所提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情形。”
截至4月25日，已經有77家上市公司延期披露2017年年報，這其中就有一些公司是因為變更會計師事務所，導致審計報告延期。據中注協公佈的數據顯示，截止4月15日，有224家上市公司更換了會計師事務所。而早在去年11月開始，全國股轉系統官網披露的會計師事務所變更公告數量，便以每日30個左右持續增長。
會計師事務所的審計鑑證服務與一般商品、服務不同之處在於，後者僅涉及交易雙方，而前者不僅與交易雙方有關，還涉及諸如政府部門、投資者、銀行、社會公眾等諸多利益相關者。上市公司的經營業績，直接涉及廣大公眾的切身利益。一般來說，年底和年初是財務做賬、年報製作的關鍵時期，公司一般都會盡早確定年報的審計機構，以節省年報審計的時間。而在年報審計期間“換審”，除了一些特殊的客觀原因外，不排除有少數企業管理層因經營業績不佳，不按規定選聘會計師事務所，在年報審計期間更換會計師事務所，試圖利用前後任事務所交接之際，掩蓋業績舞弊的行為。
近年來，資本市場基礎制度環境、投資者規模和結構發生了較大變化，中小投資者的維權意識和參與公司治理的積極性也有了極大提高，對上市公司完善治理結構，提高規範運作水平提出了更高的要求。去年就出現了上市公司股東在股東大會上否決企業續聘2016年會計師事務所的議案，半年後又否決了更換公司2017年度財務審計機構預案的案例。
深交所此次對上市公司聘請或者解聘會計師事務所規則的修改，進一步夯實了制度基礎，提升了上市公司規範運作水平，可以充分保障中小投資者的合法權益，促進資本市場長期穩定健康發展。.
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