美國的稅收系統相對國內來講比較繁瑣，尤其是對並不瞭解其規則的外國人來說。其實，在美投資的外國人的報稅問題，並非那麼複雜。
1. “外國人”的定義
首先，需要明確一個概念。在美國稅法中，“外國人”的定義是什麼?
持綠卡者，從進入美國的那一刻，便成為美國納稅人；入美籍的公民，必定是美國納稅人，在稅務上被統稱為定居外國人(Resident Alien)，與一般美國納稅人完全相同。
未踏足美國的外國人，當然保留外國人(NonResident Alien)身份；在美國暫時居住的外國人，只要在美停留的時間達到183天，也有可能成為美國納稅人，也就是在稅務上成為 ResidentAlien。
具體時限及計算方法如下：
其一，假如外國人一年內居住在美國183天或以上，即使沒有永久居民身份，也被視為稅務上的美國納稅人。
其二，假如今年居住在美國31天或以上，而過去三年也曾在美居住，便要將今年居住的時間，加上去年居住時間的三分之一，再加前年居美時間的六分之一，若總數達183天，便自動成為美國納稅人。
另外，有幾種比較特殊的情況不被計算在居美時間內：加拿大和墨西哥居民白天過境工作、在去外國途中於美國過境、外國船隻船員在美停留、由於健康原因不能離開美國的時間、留美學生的頭五年等。
2. 投資房地產稅務問題
外國人可以在美國自由購買、出租房地產，租金收入和將來賣出時得到的資金增值收入都是個人的收入，需要繳付入息稅，稅率與一般美國納稅人無異，但是外國人不能享用以下兩項扣稅的優惠：
個人免稅額(Personal Exemption)：美國納稅人每人每年有4050元個人免稅額，已婚共同報稅者可得8100元個人免稅額，家中有“受撫養人”(dependent)者可以得到更多的免稅額。
而外國人利用1040NR報稅表時，只能享用一個個人免稅額，除非該外國人是加拿大、墨西哥或韓國公民。
標準扣稅額(Standard Deduction)：美國納稅人可而使用起碼12000元標準扣稅額，已婚共同報稅者有24000元標準扣稅額。不過，外國人不能使用任何標準扣稅額，只能選擇使用逐項扣稅(Itemized Deduction)。假如該外國人完全沒有在美國居住，沒有任何逐項扣稅的項目，便等於沒有任何扣稅的優惠。
因此，外國人雖然收入稅率與美國人相同，實際的稅金比美國納稅人稍高。
3. “外國人”的優惠
外國人投資稅收就沒有任何優勢了嗎?當然不是。
假如在稅務上符合外國人 (Non Resident Alien) 身份，在美國賺取的聯邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的“資金增值收入”，完全免付任何美國稅，銀行或股票經紀行亦無需扣30%的預繳稅。
外國人由於沒有社會安全號，在美國銀行或股票經紀行開設帳戶時，須填寫W-8BEN表，以證明其外國人身份。這份W-8BEN表格的有效期是三年，三年後須再填，否則銀行將扣除預繳稅。
一些持外國人身份的家長，與已是美國公民或居民的子女聯名開銀行或股票戶口，既讓子女代管財務，也方便子女繼承其遺產。稅法規定，聯名戶口的每一個持有人都須填寫W-8BEN表格，如其中一位持有人是美國公民或居民，便不能填寫W-8BEN表格，結果令該帳戶變成由美國人擁有，失去外國人免預繳稅和免收入稅的好處。
4. 遺產贈與稅怎麼處理
每個美國的居民及公民，都有遺產免稅額。目前，遺產免稅額是每人549萬元。這個遺產免稅額全部可以在生前預先贈與，即將自己的資產送給他人，只要在免稅額以內，即可免付贈與稅。此外，每人每年可以另外贈送任何一個人14000元，同樣免付贈與稅。
外國人如果在美國有產業，逝世後的遺產稅如何計算?
除了在美國的銀行存款不計算外，其他在美國股票經紀行戶口中的股票、債券、甚至房地產，都算遺產。外國人在美國的遺產，只有6萬元免稅額，所以可能會有相當重的遺產稅。
不過如果外國人把這些將來被算為遺產的資產，作生前贈與呢?
首先，外國人也有每人每年14000元免贈與稅的條例，可是他們僅有6萬元遺產免稅額，且不能在生前預先贈與。所以外國人要將在美國的房地產免稅贈送給子女，需要先成立公司，將房地產放入公司，然後將公司股票作贈予，因為股票是屬於Intangible 資產，沒有禮物稅。
順便一提，外國人假如去世，產業一樣要通過法庭認證 (Probate)，才能由受益人繼承，除非該外國人在生前已經成立生前信託。換句話說，外國人假如在美國用個人的身份投資房地產，應該由律師設立生前信託，避免將來需要通過認證。
外國人在美投資所涉及的法律、規則等比較複雜，不僅在於投資前如何甄別優質項目、順利安全完成投資獲取收益，也在於持有及出售過程中的法務問題。因此，置業前選擇專業人士至關重要。
興商美國
專業專注 · 協作創新 · 承諾信任
多年房地產經驗 | 值得信賴的品牌
XingShang Real Estate
我們是興商地產（美國）公司，由資深地產經紀人/Broker李晨（Alex Li）為領導，我們專業的團隊為堅實的後盾，我們為客戶提供最優質服務，最規範的經紀作業流程，以經驗能力、品牌榮譽做好每一項工作。除了幫助客人買房，我們更是賣房的專家，歡迎聯絡。
您所可能關切的問題 | 我們會免費為您解答
閱讀更多 興商地產 的文章
