2018-06-30 20:30:00 稅小課

每月18日前編制出調節表，並按調節表掛賬情況催促相應會計崗清理掛賬。

一、資產審計

（一）、貨幣資金審計

1、審計目標

證實貨幣資金餘額的存在性、完整性、收付業務的合法性。

2、內部控制系統測試

調查瞭解貨幣資金內部控制系統 >>> 查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根 >>> 抽驗資金收付款憑證 >>> 核實收入貨幣資金收款收據 >>> 檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表 >>> 檢查不相容職務劃分情況

>>> 檢查貨幣資金收付憑證管理 >>> 評價貨幣資金內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險櫃暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬餘額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，並作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結餘數，賬實是否相符。即有無溢缺。

（2）、現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。

（3）、銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面餘額。

（二）、存貨審計

1、審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、採購與銷售的合法性、分類的正確性。

2、內部控制系統測試

調查瞭解企業存貨內部控制系統 >>> 抽查部分採購業務文件，追蹤其業務系統 >>> 抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統 >>> 審查存貨管理制度 >>> 抽查盤點記錄 >>> 評價存貨內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、材料的審查

材料採購的審查：審查訂貨合同

>>> 審查材料的驗收入庫情況 >>> 審查材料採購成本，查看採購成本的構成項目是否正確，採購費用分配比例是否合理，採購成本是否合法、正確。採購成本的計算方法是否正確 >>> 審查在途材料 >>> 審查材料採購的賬務處理。

（2）、庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日。

（3）、材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃，核查發出材料的計價，揭露弄虛作假的行為。

（三）、應收賬款審計

1、審計目標

（1）、證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性。

2、內部控制系統測試

調查瞭解並描述應收款項內部控制系統 >>> 檢查不相容職責的劃分 >>> 驗證期末餘額的合理性 >>> 抽查客戶賬齡分析表 >>> 審查銷貨折扣與收款的合理性 >>> 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續 >>> 評價應收款項內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、應收賬款的審查

取得應收款明細表

>>> 發出詢證應收賬款 >>> 分析詢證函及應收賬款餘額 >>> 取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值 >>> 審查壞賬準備金的提取與使用。

（2）、應收票據的審查

取得應收票據分析表 >>> 清點庫存應收票據 >>> 詢證應收票據 >>> 對應收票據發生和收回的審查 >>> 對票據貼現的審查 >>> 分析評價應收票據的可兌現程度。

（四）、固定資產審計

1、審計目標

（1）、證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。

2、內部控制系統測試

深入瞭解固定資產的內部控制系統 >>> 驗證固定資產的新增手續 >>> 驗證固定資產的退廢手續 >>> 抽驗固定資產驗收報告 >>> 檢查固定資產賬、卡的設置情況 >>> 評價固定資產內部控制系統。

注：實質性審查

①、固定資產入賬價值的審查

②、固定資產增加與減少的審查

③、固定資產折舊的審查

④、固定資產結存的審查

⑤、在建工程審查

二、收入、成本與費用審計

（一）、主營業務收入審計

1、審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。

2、內部控制系統的測試

瞭解並描述內部控制系統 >>> 測試銷售計劃 >>> 審查銷貨合同 >>> 檢查崗位職責的執行 >>> 測試銷貨制度的執行 >>> 評價主營業務收入的內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、分析檢查主營業務收入的變動趨勢 >>> 將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查範圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

（2）、驗證主營業務收入的真實性 >>> 索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對 >>> 審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現。

（3）、核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查 >>> 審查發票和銷貨合同，採取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確 >>> 審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期 >>> 一般可對決算日前後一週有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤。

（4）、銷售退回、折讓及折扣的審查。

銷貨退回的審查 >>> 銷貨退回的合理性 >>> 退回批准手續的性 >>> 退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查 >>> 折扣和折讓的合理性 >>> 折扣和折讓衝減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性 >>> 折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批准，按規定程序例行手續。

（二）、產品成本審計

1、審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性。

2、內部控制系統的測試

調查瞭解並描述產品成本的內部控制系統 >>> 審查產品成本計劃 >>> 審查產品成本管理責任制的執行 >>> 審查成本基礎工作 >>> 評價產品成本內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、產品成本開支範圍合規性的審查

（2）、直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查

>>> 直接材料計價的審查 >>> 直接材料費用分配的審查。

（3）、直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性 >>> 審查工資結算的正確性 >>> 審查工資分配的正確性 >>> 審查職工福利費計提及分配的正確性 >>> 審查直接人工費賬務處理的正確性。

（4）、製造費用的真實性

審查製造費用的真實性 >>> 審查製造費用項目的合規性 >>> 審查製造費用會計處理的正確性。

（5）、輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集 >>> 審查輔助生產費用的分配。

（6）、在產品成本的審查

審查在產品結存量 >>> 審查在產品的計價方法。

（7）、產成品成本的審查

審查產成品數量 >>> 審查產品成本的計算。

（三）、費用審計

1、審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性。

2、內部控制系統的測試

瞭解並描述費用內部控制系統 >>> 索取並審查費用計劃、預算及執行情況 >>> 抽取有關憑證、檢查費用審批手續 >>> 檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管 >>> 評價費用內部控制系統。

3、實質性審查

分析主要費用的變動趨勢 >>> 審查費用開支的真實性與合規性 >>> 核查期間費用的截止日期 >>> 審查費用會計處理的正確性。

（四）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確。

2、內部控制系統的測試

瞭解描述利潤的內部控制系統 >>> 審查利潤計劃 >>> 審查崗位責任制的執行 >>> 查驗會計處理程序 >>> 評價利潤內部控制系統。

3、實質性審查

（1）、產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性 >>> 產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定 >>> 審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性 >>> ①產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委託代銷明細賬”等。查核採用的計價方法是否前後一致，應注意採用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則 >>> 審閱“產品銷售成本明細賬”並與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委託代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計範圍。

（2）、其他銷售利潤的審查

①、審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性 >>> 審查材料銷售手續的合規性 >>> 審查材料銷售賬務處理的正確性。

②、審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證 >>> 審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認 >>> 審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

③、固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同 >>> 審查固定資產出租業務是否有專人負責、管理 >>> 審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬 >>> 審查固定資產出租合同的執行情況。

④、審查其他業務支出的真實性

⑤、審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）、投資淨收益的審查

審查投資收益的真實性 >>> 審查投資收益賬務處理的正確性。

（4）、營業外收支的審查