在江湖上，會計學、醫學、法學並稱為“武林三大絕頂門派”，其難度指數高達4顆星，但這些依然抵擋不了我們會計人的步伐，為此，建築工送來獨門建築施工企業案例解讀，助大家一臂之力！
案例來了~
A企業系增值稅一般納稅人，從事建築安裝業務，所有建築服務業務均由直接管理的項目部施工或分包，企業2016年7月份業務如下：
業務一：
本地A建築項目為營改增後的項目，採取一般計稅辦法，於當月竣工結算。收取含稅工程款220萬元，另因提前竣工收取獎勵款2萬元，一併與工程款開具增值稅專用發票，款均已收到。對A建築項目的部分工程進行分包，分包給B工程公司，本月對分包工程進行結算，取得B公司開具的分包款增值稅專用發票，註明工程款10萬，增值稅款0.3萬元；購買材料物資，取得增值稅專用發票，註明價款100萬，增值稅17萬。
解析：
1.結算、收取工程款
銷項稅額＝222/1.11×11%＝22（萬元）
借：銀行存款 2220000
貸：工程結算 2000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 220000
附列資料（一）（本期銷售情況明細）
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3000
貸：銀行存款 103000
3.購買材料物資
借：工程施工——合同成本 1000000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
附列資料（二）（本期進項稅額明細）
《增值稅納稅申報表》
業務二：
外市B市政工程項目為營改增前的項目，採取簡易計稅辦法，當月竣工結算, 收取含稅工程款515萬元，開具增值稅普通發票，款項尚未收到；發生分包支出103萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》並預繳增值稅12萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。
解析：
應納稅額＝（515－103）/1.03×3%＝12（萬元）
預繳稅額＝（515－103）/1.03×3%＝12（萬元）
賬務處理：
1.月末工程結算
借：應收賬款 5150000
貸：工程結算 5000000
應交稅費——未交增值稅 150000
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 1000000
應交稅費——未交增值稅 30000
貸：銀行存款 1030000
附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）
附列資料（一）（本期銷售情況明細）
《增值稅納稅申報表》
3.在外市預繳增值稅12萬元，賬務處理為：
借：應交稅費——未交增值稅 120000
貸：銀行存款 120000
《增值稅預繳稅款表》
附列資料（四）（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報表》
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