個稅
針對國家稅務總局新發布的2018年56號公告，在新個人所得稅法下，企業代扣代繳申報應該怎麼算？因為在新個人所得稅法中是按年彙算繳納個人所得稅，單位在發放工資的時候要代扣代繳個人所得稅。將來我們在日常工作中，作為一個單位的財務管理人員，我們在給職工發放工資，或者對外支付勞務報酬，向個人支付各種款項時應該怎樣代扣代繳個人所得稅。
第一，2019年給職工發工資，怎麼代扣代繳個人所得稅？第二，在支付勞務報酬、稿酬，還有特許權使用費的時候，代扣代繳個人所得稅有專門規定，在代扣代繳時和工資薪金不能合在一起算的。第三，非居民個人如何計算繳納個人所得稅，比如，一個外國人在我們公司幹了兩個月就走了。給他支付了勞務報酬怎麼來代扣代繳個人所得稅。最後一個就是常規項目，股息紅利所得，偶然所得變化不大的，我們在支付的時候也要代扣代繳個人所得稅。
我們先來看一下一個定義，新的個人所得稅法法定扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位和個人，除了單位是法定扣繳義務人，個人也是法定扣繳義務人，比如，個體工商戶業主還有僱工，平時發工資也要代扣代繳個人所得稅。
個人所得項目
大家可能會更關注，按照新的個人所得稅法規定，我們需要代扣代繳稅款的所得項目，新個人所得稅法所得項目分了九項，需要代扣代繳個人所得稅的項目是8項。少了經營所得，這是不需要代扣代繳個稅的，經營所得是由當事人自己申報繳納個人所得稅的，比如說，賣材料的，或者說工地上的包工頭，這些人都屬於經營者，都是由自己去申報繳納個人所得稅，我們給他支付材料款、支付分包款，是不需要代扣代繳個稅的。
那麼工資薪金，怎麼代扣代繳個人所得稅的，怎麼來計算？按照最近剛發佈的這56號公告的規定，我們單位給職工發放工資薪金的時候，每個月都要代扣代繳個稅，聽起來跟現在2018年2017年的做法差不多，每個月發工資都要代扣代繳個稅，但具體的操作和過去稍微有所區別，因為2019年代扣代繳個稅用的是一種累計預扣的方法。什麼叫累計預扣的方法呢？比如說，1月份，我們給職工發工資的時候，用職工1月份的工資，減去5000元的扣除費用，一年6萬，也就是每個月5000元，然後再減掉當月社保費和住房公積金，減掉子女教育、贍養老人等等5五項，把這幾項減掉之後就是應納稅所得額，我們到稅率表上找對應的稅率，減速算扣除數，就算出1月份要繳納的個人所得稅了。大家可能會覺得跟2018年是一樣的，2019年每個月都這麼算的，但是到第二個月就不一樣了，第二個月應納稅所得=（ 1月份加2月份的累計工資
子女教育扣除
看上圖資料，老員工19年子女4歲，信息晚報了2個月，但到第三個月可以把前2個月沒扣的子女教育費在3月份一起扣除，也就是一次扣3個月。如果此員工2019年3月子女剛滿3歲，則可扣除的子女教育費用僅為1000元。例3，員工2019年3月新入職，5月才報送4歲子女上幼兒園信息，則可扣除子女教育支出費用為3000元。
累計扣除法
工資、薪金所得稅款計算方法
例1：某職員2015年入職，2019年每月應發工資為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法預扣預繳稅額：
1月份：（10000-5000-1500-1000）*3%=75元
2月份：（10000*2-5000*2-1500*2-1000*2）*3%-75=75元
3月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000*3）*3%-75-75=75元
進一步計算可知，該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月預扣預繳所得稅款相同。
稅率表
根據上面的舉例我們來看這個稅率表，1、2、3月份用稅率會比較低，但是大家想一下，隨著工資一個月一個月累加，等算到第12個月的時候，對應的稅率會越來越高，減掉一個速算扣除數，再把以前預繳的減掉。
例2：某職工2019年入職，2019年每月應發工資均為30000元，每月減除費用5000元，
“三險一金”等專項扣除為4500元，子女教育、贍養老人二項專項附加扣除2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法預扣預繳稅額：
1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元；
2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元；
3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元；
上述計算結果表明，由於2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月分和3月份應預扣預繳有所增高。
通過以上舉例可以看出扣除費用5000元，社保、專項扣除專項附加扣除，都在工資薪金裡面扣，，如果這個人再有勞務報酬就不能再扣了。那麼勞務報酬應該怎麼計算呢？
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的計算方法：
1、 計算預扣預繳應納稅所得額。
三項綜合所得以每次收入減除費用後的餘額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算
每次收入小於4000元，費用按800元計算；
每次收入大於4000元，減除費用按20%計算。
老個人所得稅法也是這樣就算。新個人所得稅法是按年計算，要把工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費加起來綜合所得-6萬-社保-專項附加扣除，然後對應找稅率計算交個稅，這樣看來，勞務報酬有可能會多扣，因為勞務報酬直接按20%扣個稅，如果一個人一年下來只有勞務報酬，沒有工資，而且勞務報酬也不多，在年度彙算清繳的時候加一起扣掉20%，然後按超額累進稅率表對應的稅率來交個稅，這樣勞務報酬就有可能多預繳，彙算清繳時稅務局有可能要退稅。針對勞務報酬國家還有一個規定，如果收入奇高，稅率是不一樣的，看下圖
勞務報酬稅率表
例3、例如某居民個人取得勞務報酬所得2000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：
收入額：2000-800=1200元
應預扣預繳稅額：1200*20%=240元
例4：例如某居民個人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：
收入額： 40000*（1-20%）*70%=22400元
應預扣預繳稅額：22400*20%=4480元
注意：稿酬的稅率一直都是20%。和原來的算法一樣。
2、計算應納稅所得額：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。
3、計算預扣預繳應納稅所得額。根據預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額。勞務：3檔預扣率；稿酬、特許權使用費：預扣率20%。
非居民個人四項所得應代扣代繳的計算方法
非居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用5000元的餘額為應納稅所得額；勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。其中，勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%後的餘額為收入額。稿酬所得收入額減按70%計算。
非居民個人所得稅率表
需要注意的是，1、非居民個人勞務報酬直接扣20%來計算，不像居民個人小於4000元扣除費用是800元。2、稅率和居民扣除是不一樣的，他是按以上稅率表來計算，不是按20%、30%來計算。這個比居民個人計算的稅率要科學。
例5：假如某非居民個人取得勞務報酬所得20000元，則這筆所得應扣繳稅額為：20000（1-20%）*20%-1410=1790元
例6：假如某非居民個人取得稿酬所得10000元，則這筆所得應扣繳稅額為：10000*（1-20%）*70%*10%-210=350元
財產租賃所得、財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得和原來的計算一樣，變化不大。