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根據觀察,我相信,大多數會計初學者看了如下幾句話,估計眼前都一陣發暈。
報表中的應收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的借方餘額之和,減去壞賬準備填列。
報表中的預收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
報表中的應付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
報表中的預付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的借方餘額之和,減去對應的壞賬準備填列。
1、直白的表達
應收賬款明細賬的借方餘額表示應收賬款,這是資產類科目的本來方向;
應收賬款明細賬的貸方餘額表示預收賬款,本來方向的反方向表示的就是負債。
預收賬款明細賬的貸方餘額表示預收賬款,這是負債類科目的本來方向;
預收賬款明細賬的借方餘額表示應收賬款,本來方向的反方向表示的就是資產。
應付賬款明細賬的貸方餘額表示應付賬款,這是負債類科目的本來方向;
應付賬款明細賬的借方餘額表示預付賬款賬款,本來方向的反方向表示的就是資產。
預付賬款明細賬的借方餘額表示預付賬款,這是資產類科目的本來方向;
預付賬款明細賬的貸方餘額表示應付賬款賬款,本來方向的反方向表示的就是負債。
2、用表格直觀表達
那麼,究竟怎麼來理解這幾句繞口令一樣的話呢?彆著急,慢慢帶你去領悟她、懂她,並且,愛上她!
(1)先去領會應收賬款明細賬的借方餘額、貸方餘額的含義吧
銷售商品一批給A客戶(2018年各類會計考試仍然使用17%稅率)
"應收賬款——A客戶"明細賬出現了借方餘額,這是應收賬款這個資產科目本來的餘額方向,表達的是應收賬款的含義。
時間悄悄的溜走,某一天A客戶終於給我們付款了
借:銀行存款 120貸:應收賬款——A客戶 120
咦?一不小心多收了3元,“應收賬款——A客戶”明細賬出現了貸方餘額,這是應收賬款這個資產科目本來的餘額方向的反方向,表達的是預收賬款的含義。
也許,有同學會有如下疑惑:為什麼對同一個往來客戶不使用兩個會計科目進行核算呢?也就是說,為什麼不把會計分錄寫成
敲黑板,仔細聽了,悄悄的告訴你,這是因為針對同一個往來客戶,如果使用兩個科目進行核算,那麼在核對往來賬目的時候就需要把兩個科目計算淨額,然後才知道究竟誰欠誰錢?欠多少錢?這是個很麻煩的事情。如果有幾百個、上千個供應商,還有幾百個、上千個客戶,每個供應商、每個客戶都這麼核算,那就真的是傻傻扯不清楚了。
現在是電算化時代,當然也並不複雜,可是以前是算盤、計算器時代,這個工作量就很大了,所以就索性使用一個會計科目核算就可以了,我們專業人員自然會知道不同的餘額方向表達的是不同含義,現在也正是沿用了以前的習慣。
綜合一下:"應收賬款——A客戶"明細賬的借方餘額表達的是應收賬款,"應收賬款——A客戶"明細賬的貸方餘額表達的是預收賬款。
(2)再去看看預收賬款的情況
某一天,預收B客戶一筆貨款
借:銀行存款 100貸:預收賬款——B客戶 100
"預收賬款——B客戶"明細賬出現了貸方餘額,這是預收賬款這個負債科目本來的餘額方向,表達的是預收賬款的含義。
時間悄悄的溜走,某一天我們終於給 B客戶發貨了
咦?一不小心多發貨了,應該多收17元,"預收賬款——B客戶"明細賬出現了借方餘額,這是預收賬款這個負債科目本來的餘額方向的反方向,表達的是應收賬款的含義,即還應該向B客戶收取17元。
綜合一下:"預收賬款——B客戶"明細賬的貸方餘額表達的是預收賬款,"預收賬款——B客戶"明細賬的借方餘額表達的是應收賬款。
現在,你是否明白了本文最開頭的兩句話
報表中的應收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的借方餘額之和,減去壞賬準備填列。
報表中的預收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
(3)再去看看應付賬款的情況吧
從C供應商採購商品一批
"應付賬款——C供應商"明細賬出現了貸方餘額,這是應付賬款這個負債科目本來的餘額方向,表達的是應付賬款的含義。
時間悄悄的溜走,某一天我們向C供應商付款了
借:應付賬款——C供應商 120貸:銀行存款 120
咦?一不小心多付了3元,"應付賬款——C供應商"明細賬出現了借方餘額,這是應付賬款這個負債科目本來的餘額方向的反方向,表達的是預付賬款的含義。
綜合一下:"應付賬款——C供應商"明細賬的貸方餘額表達的是應付賬款,"應付賬款——C供應商"明細賬的借方餘額表達的是預付賬款。
(4)再去看看預付賬款的情況
向D供應商預付貨款
借:預付賬款——D供應商 100 貸:銀行存款 100
"預付賬款——D供應商"明細賬出現了借方餘額,這是預付賬款這個資產科目本來的餘額方向,表達的是預付賬款的含義。
時間悄悄的溜走,某一天D供應商向我們發貨了
咦?一不小心D供應商向我們多發貨了17元,"預付賬款——D供應商"明細賬出現了貸方餘額,這是預付賬款這個資產科目本來的餘額方向的反方向,表達的是應付賬款的含義。
綜合一下:"預付賬款——D供應商"明細賬的借方餘額表達的是預付賬款,"預付賬款——D供應商"明細賬的貸方餘額表達的是應付賬款。
現在,你是否明白了本文最開頭的兩句話?
報表中的應付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
報表中的預付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的借方餘額之和,減去對應的壞賬準備填列。
報表中的應收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的借方餘額之和,減去壞賬準備填列。
報表中的預收賬款:應收賬款、預收賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
報表中的應付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的貸方餘額之和填列。
報表中的預付賬款:應付賬款、預付賬款明細賬的借方餘額之和,減去對應的壞賬準備填列。
嗯,從今往後,遇見此類問題,就不再迷惑了。
作者:餘大川。以上內容僅供學習交流和參考,如有不妥請聯繫刪除。