現金流量表編平一定對，但不一定合理，然而編不平是一定不對的。
所以我教大家的基本思路是保證先編平的基礎上逐漸的細化到合理，想要一次編制到位是需要豐富的編表經驗及足夠的專業能力，對於學習如何編制現金流量表還是要一步一步的來。
先來溫習一下編現金流量表的思路（推導過程見十年審計經驗註冊會計師，教會你如何編制現金流量表 ）：
- 現金流入=收入+其他資產減少+負債增加
- 現金流出=成本費用+其他資產增加+負債減少
接著前面兩篇文章繼續對現金流量表當中的小項目進行公式分析。
處置固定資產收款
利潤表當中處置固定資產收益2萬，固定資產原值減少金額（貸方發生額）70萬，相應的累計折舊減少金額（借方發生額）50萬。
處置固定資產收款=處置收益+原值減少+累計折舊增加=2+70+（-50）=22萬
購建固定的時候不用考慮折舊，而處置的時候必須要帶上折舊。一會兒正一會兒負，初學者容易無法繞過彎來，其實大家可以拋棄財務，想想生活的日常，用舊的東西20萬，賣了收到現金22萬，那麼2萬就是處置收益。現在要倒算22萬，其實就是20+2這麼簡單。
取得投資收益收到的現金；分配股利及償還利息支付的現金
這兩項其實是對應的關係，計算的過程很類似。甲公司向乙公司分配股利，金額200萬，已經支付50萬。
那麼甲公司的資產負債表上反映了應付股利期末150萬，另外利潤表上財務費用（利息支出）20萬，應付利息期初10萬，期末5萬。
分配股利及償還利息支出的現金=分配的股利+應付股利↓+利息支出+應付利息↓=200+（-150）+20+（10-5）=75萬
那麼乙公司的資產負債表上應收股利期末150萬，同時確認了投資收益200萬。
取得投資收益收到的現金=投資收益+應收股利↓=200+（-150）=50萬
償還借款、取得借款、償還投資、取得投資
這四項的計算公式都特別簡單，不過他與往來款的計算過程不太一樣，往來款是按照計算差額的方向放到現金流入還是流出，投資借款並不是按照差額列示在一邊。而是兩個方向上都要有反映，需要根據發生額來填寫。
期初短期借款200萬，期末150萬，不是按照200-150=50萬填寫在償還借款當中，而是需要對短期借款發生額進行分析，變動50萬當中的新增借款300萬放在“取得借款收到的現金”，償還減少借款350萬，放在“償還借款支付的現金”當中。
階段總結
現金流量表主要小項目的計算過程都已經跟大家過了一遍，跟著學的朋友，大家編表的思路是否變得清晰許多，歡迎大家評論區提出來你們的想法。
可以說現金流量表的每一項數字都不是手填的金額，都可以鏈接到其他表格，下一個階段開始介紹現金流量表的結構。
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