2019 年兩會期間，有人大代表基於固定資產一次性稅前扣除政策的發佈，提出一條“接
地氣”的提議：
“在國家出臺相關稅收優惠政策時，應認真考慮會計準則的有關處理方式，如有差異，
應及時聯繫相關部門更新會計準則的有關規定，解決稅收與會計處理不一致的問題。”
雖然各位代表很有想法，但財政部把這“接地氣”的提議給駁回了：
《財政部對十三屆全國人大二次會議第 6766 號建議的答覆》
財政部列舉了會計與稅法兩者間“核算目的”、“固定資產確認標準”和“固定資產折舊
方法”三個層面的差異，駁回了該項提議，看完這波“雖然但是”，心裡只有兩字：精彩！
稅會差異並不稀罕，“視同銷售”、“納稅調整”、“加計扣除”等概念就是基於稅會差異
而產生的，導致差異的直接原因是兩者適用政策口徑的不同，但核心原因是兩者“應用場景”
不同，財務人員該做的不是想如何“解決”差異，而是考慮如何規範反映差異。
以提議中涉及的固定資產一次性稅前扣除政策的會計處理為例：
一般企業不會做出“確認固定資產單位價值下限標準為 500 萬”的會計估計，因此不管
稅務怎麼做，買一件 300 萬的設備還是要轉固，只是會計上需按期折舊而稅務上一次性折舊
萬，而設備最終會計與稅務累計折舊總額一致。
會計確認“應交稅費（金）——應交所得稅”時只管實際納稅義務，即已一次性列支了
300 萬設備折舊後的應納稅額；而“所得稅費用”則是會計計算的，財務人員怎麼算決定了
稅會差異如何規範體現：
執行《企業會計制度》的企業
制度介紹了兩種算法：應付稅款法和納稅影響會計法，簡單理解：
應付稅款法：“所得稅費用”就按“應交稅費（金）——應交所得稅”進行確認，
簡單直接，一般企業為了避免核算稅會差異的繁瑣，傾向於採用應付稅款法；
納稅影響會計法：還能細分遞延法和債務法，總體上是指“所得稅費用”除了含當期應
納稅額外，還包含因折舊稅會暫時性差異而產生的遞延稅款，該差異部分在資產負債表確
認“遞延稅款貸項”。
執行《企業會計準則》的企業
新準則明確所得稅費用以“納稅影響會計法”中的“資產負債表債務法”來核算，稅會
折舊差異實質屬於資產賬面價值和計稅基礎的暫時性差異，企業需確認“遞延所得稅負債”，
“所得稅費用”同樣包含實際應納稅額與遞延所得稅，核算相對複雜一點。
執行《小企業會計準則》的企業
所得稅費用以“應付稅款法”核算，不考慮遞延所得稅問題，簡潔明瞭。
所以說，現有會計相關規範文件已經考慮到稅會有差異的情況，並提供了規範處理的方
法，若提議改成“在國家出臺相關稅收優惠政策時，應認真考慮會計準則的有關處理方式，
如有差異，應及時聯繫相關部門提供規範的會計處理參考……”相信更容易讓人接受，而要
求會計政策改成跟稅法看齊的想法，碰到問題總不能老想著解決製造問題的人吧……
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