2019年個人所得稅改革至今，備受關注。
不少納稅人在後臺問薪趣雲：為什麼勞務費個人所得稅那麼高？
薪趣雲財稅專家薪姐一再跟大家解釋：勞務報酬所得個稅預扣預繳稅額確實高，但是，在次年3月1日至6月30日辦理年度綜合所得彙算清繳時，繳納多了可以退！
然而，國家稅務總局發佈《關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告（徵求意見稿）》之後，又有一波納稅人跑來問薪姐：退稅好麻煩，不退了，行不行？
這個，您自己願意，當然沒問題！根據彙算清繳徵求意見，納稅人自願放棄退稅，可以不辦理年度彙算。
不過，薪趣雲財稅專家薪姐建議大家不要輕易放棄退稅，自己的合法權益還是要儘量爭取，更何況國家也不想佔大家這點便宜不是。
彙算清繳徵求意見也已明確：會推出簡易方式辦理退稅，納稅人可及時關注稅局動態。
勞務報酬所得預扣預繳稅額
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
（1）以收入減除費用後的餘額為收入額
（2）每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算
（3）以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額
（4）適用“個人所得稅預扣率表二”
薪趣雲薪姐表示，在預扣預繳環節，工資薪金所得可以享受個稅抵扣，例如：“三險一金”專項扣除、子女教育、繼續教育等六項專項附加扣除等。而勞務報酬所得則不能享受這些個稅抵扣項目。
此外，工資薪金所得個人所得稅預扣率在3%—45%之間，而勞務報酬所得個人所得稅預扣率的“起點”便是20%.
舉個例子：同樣一筆4000元收入，沒有任何扣除項目，如果是工資薪金所得，沒達到5000元“起徵點”，不需要預繳稅款，如果是勞務報酬所得，則需要預繳稅款（4000-800）*20%=640（元）
所以，坊間吐槽“勞務費個稅高”的聲音不斷，也可以理解。
勞務報酬所得應納稅額
根據規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。
這裡的“綜合所得”指的是：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得。
具體的個人所得稅綜合所得應納稅額計算方法如下：
（1）以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。
（2）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率
薪趣雲薪姐提醒，注意“收入額”的有關規定。
特別是勞務報酬所得“收入額”的變化——以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。在預扣預繳環節，“不超四千，減八百”的規定，沒有了！
此外，在彙算清繳時，沒有工資薪金所得，僅僅取得勞務報酬所得的納稅人，也能申請減除專項扣除、專項附加扣除等。
那些吐槽“勞務費個稅高”的納稅人，退稅機會來了！
【案例一】
納稅人A每月固定一處取得勞務報酬4000元，每月預繳個稅:(4000-800)*20%=640(元),全年預繳個稅7680元。
在辦理個稅綜合所得彙算清繳時，需要全年算賬，那麼，全年勞務報酬48000元，而年收入額僅僅只有48000*(1-20%)=38400(元),不足6萬元無須繳稅。
因此，預繳的7680元稅款可以申請全部退還。
【案例二】
納稅人B沒有任職受僱單位，是一名靈活就業人員，全年僅取得一次性勞務報酬所得120000元，全年預繳個稅：120000*（1-20%）*40%-7000=31400（元）
在辦理個稅綜合所得彙算清繳時，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）後，適用10%的綜合所得稅率，速算扣除數2520，全年應納稅款：120000*（1-20%）*10%-2520=7080（元）
因此，可以申請24320元退稅。
【案例三】
納稅人C每月固定一處取得勞務報酬15000元，每月預繳個稅:15000*(1-20%)*20%=2400(元),全年預繳個稅28800元。
在辦理個稅綜合所得彙算清繳時，減除6萬元費用後，申請扣除個人按年繳付的社保費2000元，子女教育專項附加扣除年12000元、住房貸款利息專項附加扣除年12000元，無其他扣除項目。
那麼，全年應納稅所得額：180000*（1-20%）-60000-2000-12000-12000=58000，適用10%的綜合所得稅率，速算扣除數2520，全年應納稅款：58000*10%-2520=3280（元）
因此，該納稅人可申請退稅25520元。
薪趣雲溫馨提示
早前，國常會宣佈：暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除彙算清繳義務。
很多納稅人看到“綜合所得年收入不超過12萬元”的消息，就以為自己不用辦理年度彙算清繳了。
其實，對於沒有工資薪金所得，單一取得勞務報酬所得的納稅人來說，這樣做，容易吃虧哦！
以上文所述的納稅人A為例，他的全年勞務報酬48000元，不超過12萬元，但是，如果辦理彙算清繳的話，可以申請退還預繳的全部稅款。
換句話說，如果納稅人A放棄退稅，不辦彙算清繳的話，白白損失7680元。
好在，彙算清繳徵求意見進行了“補充”：納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的，無需辦理年度彙算！
這意味著：納稅人綜合所得年收入不超過12萬元，但是需要退稅的，仍需辦理年度彙算！
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