為進一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企穩崗力度，紓解企業困難，稅務總局經商財政部，決定延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委託代徵稅款手續費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。
問題一
經常聽到三代手續費，到底是哪三代？
答覆：
代扣代繳、代收代繳和委託代徵。
問題二
“三代”稅款手續費支付比例和限額如何規定的？
答覆：
1、代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。
2、代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。
3、稅務機關委託交通運輸部門海事管理機構代徵船舶車船稅，稅務機關按不超過代徵稅款的5%支付手續費。
4、稅務機關委託代徵人代徵車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續費。
5、其他可以參考《關於進一步加強代扣代收代徵稅款手續費管理的通知》（財行[2019]11號文）規定。
問題三
“三代”稅款手續費多長時間清算一次？
答覆：
“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代徵人應於每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。
注意：
特殊情況下延期的，應按照當地稅局規定的時間。
問題四
收到的“三代”稅款手續費如何會計處理？
答覆：
1、收到手續費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、收到手續費時計入“其他收益”，若是小規模納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅
問題五
收到的“三代”稅款手續費如何使用？
答覆：
“三代”單位所取得的手續費收入按規定用於與“三代”相關的辦公設備、人員成本、
信息化建設、耗材、交通費等管理支出。
問題六
收到的“三代”稅款手續費若是獎勵相關人員，是否需要繳納個人所得稅？
答覆：
用於相關人員的獎勵：免徵項目，暫免徵收個人所得稅。
賬務處理：
借：應付職工薪酬—工資薪金 10000
貸：銀行存款 10000
問題七
哪些“三代”情況不能申請手續費返還？
答覆：
1、未按照規定履行代扣、代收、代徵義務；
2、由稅務機關查出補釦的個人所得稅稅款；
3、因企業自身原因，超過時限申請的；
4、企業辦理註銷清算，稅務註銷登記後 3 個月內沒提交申請資料的。
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