同樣是固定資產清理損失，一個屬於清單申報，一個是專項申報！

疑問

我公司有一臺設備，已經摺舊完畢了，這月份進行清理，清理淨損失10萬元，請問這樣的資產損失需要辦理清單申報還是專項申報?

回覆

由於該項設備已經達到或者超過了企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限，發生的資產損失適用清單申報。

賬務

結轉清理淨損失：

借：營業外支出 10萬元

貸：固定資產清理 10萬元

提醒

同樣是固定資產清理損失：

1、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失是以清單申報方式向稅務機關申報扣除;

2、未達到使用年限的非正常報廢清理損失得通過專項申報方式申報扣除。

注意：

公司按公允價格出售使用過的固定資產有損失，屬於清單申報。

政策一

資產損失清單申報採取了正列舉方式，不適用清單申報的就要適用專項申報(無法準確判別的也可以採取專項申報扣除)。根據國家稅務總局公告[2011]第25號第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

政策二

《企業所得稅法實施條例》中第六十條規定的固定資產最低折舊年限。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建築物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為3年。