近年來，由於一波接一波的減稅降費政策，使得"小微企業"這個概念越來越火。很多企業都特別關心自己是不是小微企業，能不能享受稅收優惠。臨近2019年年底了，有關本年所得稅的事項也開始進入了清理的尾聲，那麼其中一項與企業利益息息相關的就是"小型微利企業"。以下，就來聊聊這個話題。

一、 分清自己是哪個"小微"

我們經常聽到各種"小微企業"的稱呼，其實，很多時候這是一個統稱，對應到是否能夠享受稅收優惠，還要看是否符合具體的條件。

1. 分清"小微企業"

我們經常說的小微企業，有幾種情況。

最早提出的小微企業的概念，是指是指小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。而在稅收減免中的規定，我們需要仔細區分小型微型企業和小型微利企業。

（1） 小型微型：這是企業類型上的劃分，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，劃分為中型、小型、微型三種類型。

（2） 小型微利：這是所得稅中的一個概念，需要滿足4個條件，可以認為是小型微利企業。包括：

①從事國家非限制和禁止行業

②年應納稅所得額不超過300萬元

③從業人數不超過300人

④資產總額不超過5000萬元

所以，不同的"小微企業"，劃分的標準是完全不同的，只有瞭解了劃分的標準，才能找到對應適用的優惠政策。

2. 小型微利企業享受的優惠政策

小型微利企業對應的稅收優惠主要是所得稅上的。我們來看看這兩年小型微利企業的稅收優惠變化，就可以看出今年的優惠力度有多給力。

今年的優惠政策，將應納稅所得額的限制從100萬提升到了300萬，最大優惠的幅度從50%提高到了75%，對小型微利企業來說，如果應納稅所得額沒有超過100萬，那麼實際的稅率只有20%*25%=5%，這樣的優惠幅度可謂力度空前。

那麼，作為小型微利企業，需要思考的問題是，如何才能更好地享受這些優惠政策。

二、 小型微利企業享受優惠可能碰到的問題

我們通過對小型微利企業的納稅情況進行分析，看看納稅中可能碰到哪些問題。

1. 預繳和彙算清繳

如果企業在預繳的時候是符合小型微利企業條件的，而彙算清繳的時候，卻因為不滿足4個條件中的一條，那就不能享受小型微利企業的優惠條件，而必須要按照25%的稅率交稅了。

假設原來是應納稅所得額100萬，享受優惠稅率後，應交所得稅為5萬元，而因為年底多招了幾個人，致使平均從業人數超過標準，最後不滿足條件，不能享受優惠，需要繳納所得稅25萬元，那就相當不划算了。

2. 符合條件下的利益權衡

由於今年的優惠條件是採用的超額累進算法，在某個臨界點會產生稅費的激增。如果對淨利潤的數據進行測算，那麼會發現，在某個臨界點的時候，會出現利潤上漲，但淨利潤反而下降的情況。

利潤增加1元所增加的所得稅

比如，當應納稅所得為100萬的時候，所得稅為5萬元，對應的淨利潤為95萬元，然而當多取得了1元的利潤（假設沒有納稅調整），淨利潤卻變成了90萬元，反而減少了5萬元。

對於另一個臨界點，應納稅所得為300萬的時候，所得稅為30萬，對應的淨利潤為270萬，而當增加了1元的利潤（假設沒有納稅調整），淨利潤卻變成了225萬元，足足少了45萬元。

我們通過觀察應納稅所得與淨利潤的曲線，可以看出，在某個區間內，雖然淨利潤隨著利潤值在升高，但仍然低於臨界點的淨利潤。

應納稅所得與淨利潤曲線

我們假設第一個利潤臨界點為X, 那麼使得X-X*20%*50%=100-100*20%*25%，求得第一個臨界點為X=105.55

同理，假設第二個臨界點為M, 那麼使得M-M*25%=300-300*20%*50%，求得第二個臨界點為M=360

因此，在不考慮納稅調整的情況下，當利潤在（100，105.55）的區間，淨利潤會低於臨界點100萬時的淨利潤，在（300，360）的區間，淨利潤會低於臨界點300萬時的淨利潤，因此，當利潤處於這兩個期間的時候，企業要思考如何進行稅收的優化。

三、 小型微利企業納稅優化的建議

1. 定期體檢，考慮是否需要瘦身

只有滿足了小型微利企業的條件，才能享受優惠政策。因此，企業要進行定期的"體檢"，看看自己是否還能滿足這個條件。一般來說，小企業的資產規模不超過5000萬的條件相對容易滿足，而對於應納稅所得和從業人數的限制則需要予以更多的關注。

從業人數，包括企業自有的職工和勞務派遣的用工，並且是用全年的季度平均值來進行計算的，因此需要定期關注。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 ，人員出現季節性波動的，也要特別關注。

2. 考慮利潤臨界點時的選擇

當利潤處於臨界點時，會出現稅收激增，淨利潤反而下降的情況，那麼對於企業來說，需要考慮如何讓稅收更優。

（1）第一個臨界點

如果企業利潤在（100，105.55）這個區間，那麼利潤的變化範圍比較小。因此，企業可能進行一些策略上的微調就能避開這個區間。

比如，通過對於某些訂單進行降價或者給與客戶折扣，來換取未來更大的銷量；增加原來削減的某項必要支出，為企業帶來更大的經濟效益；進行公益性捐贈等，都可以在節稅的同時，帶來價值的增量。

（2） 第二個臨界點

如果企業利潤在（300，360）這個區間，那麼利潤變化的範圍比較大。企業選擇何種策略，更需要進行戰略上的思考。

比如，是否需要重新規劃各部門投入的經費，是否需要重新規劃員工的薪酬激勵計劃，是否需要開啟新的項目等等，當然，也可以考慮是否能夠進一步提高利潤，讓企業的業績有更好的突破。企業要在利潤和淨利潤間做好規劃。

所以，當企業的利潤正好處於臨界點的時候，需要引起關注，並做好測算、計劃和選擇。

四、 小型微利企業享受優惠需要避免的風險

雖然小型微利企業今年的優惠政策非常給力，但企業也不能為了享受政策而鋌而走險，採用不規範的做法，增加企業的納稅風險。

1.條件變化下的應對

如果企業在預繳時是符合小型微利企業的條件，但在彙算清繳時確實已經不符合條件的那麼按照規定，該補繳稅款的要進行補繳。不能為了享受優惠而故意瞞報，這會給企業帶來巨大的納稅風險。

2.特殊情況下的應對

如果企業出現了臨界點的特殊情況，只能以事實為依據，進行合理的籌劃，而不能採用隱瞞收入、虛列開支等行為來進行虛假申報，否則構成了偷稅漏稅，則會得不償失。

五、 結語

小型微利企業的稅收優惠範圍和力度都越來越大，能夠享受優惠的企業，要根據條件儘量享受。在具體操作時，不僅要了解標準的細則，也要在某些特殊情況下做出合理的規劃和選擇。

但是，企業也要注意，不能通過不合法不合理的手段來進行籌劃，避免將企業陷入巨大的稅收風險之中。