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增值稅小規模納稅人取得的增值稅專用發票只能當作普通發票處理，按照增值稅專用發票上的價稅合計金額，記入相關的成本或者費用的明細項目。其增值稅專用發票中標的稅額，在申報納稅時，無法進行進項稅額抵扣。 這是由於增值稅小規模納稅人的身份性質所決定的。
在增值稅管理中，增值稅納稅人分小規模納稅人和一般納稅人。
所謂增值稅小規模納稅人，是指生產經營規模相對較小、會計核算不健全，無法正確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額的納稅人。企業成立之初，納稅人是有機會申請一般納稅人的，但必須達到會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額等相關標準。
稅法規定，小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易徵收辦法，並不得抵扣進項稅額。計算公式如下：
小規模納稅人應納稅額=銷售額x徵收率
小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。
目前，稅法規定最新的一般納稅人標準是年銷售額達到500萬元，如果達到500萬元標準，必須劃轉為一般納稅人，並按照一般納稅人的管理辦法和其所從事的行業及其所銷售的貨物商品適用稅率進行徵收管理。一般納稅人應納稅額計算公式如下：
一般納稅人應納稅額=銷售額x適用稅率-進項發票註明的增值稅額
=銷項稅額-進項稅額
從上面的內容可以看出，小規模納稅人與一般納稅人在應納稅額計算以及徵收管理方面是不相同的，雖然稅法對小規模納稅人取得增值稅專用發票沒有限制性規定，但明確規定不得抵扣進項稅額。因此，按照一般會計規則，小規模納稅人取得的增值稅專用發票可以作為普通的商事憑證使用，就其價稅合計金額，記入相關的成本或者費用的明細項目。
資深稅官與您聊稅務
小規模納稅人應該取得增值稅普通發票，取得增值稅專用發票不可抵扣，但特殊情形下取得增值稅專用發票可以抵扣。
小規模納稅人應該取得增值稅普通發票
小規模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票，在採購環節明確告知供應商開具增值稅普通發票。
小規模納稅人也可能取得增值稅專用發票
由於下面兩種因素，小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。
一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括：
1、應稅行為的購買方為消費者個人的；
2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。
一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬於禁止開具增值稅專用發票的情形，並不違規。
二、《增值稅發票開具指南》規定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。
購買方需要提供的開票信息及資料裡不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。
小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，在取得增值稅專用發票後不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關成本費用，不存在滯留票風險。
小規模納稅人取得增值稅專用發票可以抵扣的特殊情形
根據《國家稅務總局關於納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人後抵扣進項稅額。
這裡需要要注意三點：
一、取得增值稅專用發票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規模納稅人取得營業執照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發票不可以抵扣。
二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發票就不得抵扣。
三、如果小規模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發票也不得抵扣。
小規模納稅人取得的增值專用發票符合國家稅務總局公告2015年第59號文的規定，在認定或登記為一般納稅人後可以認證抵扣。如果上述增值稅專用發票無法認證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票後重新開具藍字增值稅專用發票。按照國家稅務總局公告2014年第73號規定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬於增值稅扣稅項目範圍”或“所購服務不屬於增值稅扣稅項目範圍”。
稅賦那些事兒
一、作為小規模企業,對方是不允許開具增值稅專用發票的,可以給開具增值稅普通發票.
二、對於開出單位來講,小規模納稅人不應該取得增值稅專用發票,如果該發票上是你這家小規模納稅人,那麼開出單位有可能做為不按規定使用增值稅專用發票處以罰款(他開具了專用發票給了不是一般納稅人企業)
三、對於小規模納稅人企業來講,因是按簡易徵收率計算增值稅,不允許抵扣,所以這張專票與普通增值稅發票是一樣的效果,只能全部做為成本費用,不能抵扣增值稅額,所以不影響報稅,不需要就這張專票報稅.
