今年年初，國務院常務會議確定推出新的小微企業普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業所得稅等多個稅種，覆蓋企業經營的各個方面，小微企業迎來“套餐式”減稅降費優惠。今天小編首先來和大家聊一聊增值稅的政策。

1. 2019年提高增值稅小規模納稅人免稅標準適用於哪些小微企業？

答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免徵增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人。

2. 如何理解增值稅按次納稅和按期納稅？

答：以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。

凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。

未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行每次銷售額未達到500元的免徵增值稅，達到500元的則需要正常徵稅。對於經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

3. 增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

答：該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，也適用於按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規模納稅人。

4. 小規模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免徵增值稅？

答：如果是按月納稅的小規模納稅人，那麼月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那麼季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規定享受免稅政策。

5. 增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元，代開專用發票需繳稅，自開專用發票如何繳稅？

答：根據現行政策規定，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅。

6. 納稅人月銷售額超過10萬，是超過部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

7. 按季納稅的小規模納稅人，1月份銷售額23萬，2月和3月辦理了停業登記，能否享受按季30萬元免徵增值稅政策？

答：按照現行政策規定，按季納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免徵增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，可以享受免徵增值稅政策。

8. 以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤？分攤後的月租金收入未超過10萬元的，是否免稅？

答：都屬於採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

9. 增值稅免稅標準提高後，其他個人發生銷售不動產如何處理？

答：

10. 《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

答：該欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。

11. 小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表？

答：

若小規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的徵收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》對應欄次。

若小規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照規定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額後的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準適用。

12. 增值稅小規模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳？

答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

13. 按季納稅的小規模納稅人第一季度銷售收入分別為：1月11萬、2月9萬、3月9.5萬，那麼，第一季度需要繳納增值稅嗎？

答：按季納稅的小規模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當季均可按規定享受免稅政策。按照問題中的納稅人1-3月收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規定享受免稅政策。

14. 在預繳地的季度銷售額未超過30萬元時，預繳稅款可否退還？

答：自2019年1月1日起，增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

15. 小規模納稅人的納稅期限是否可以自由選擇？

答：按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定，納稅人一經選擇，一個會計年度內不得變更。

16. 納稅期限變更需要什麼資料和流程？

答：小規模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

17. 2019年以後轉登記為小規模納稅人有無時間要求？

答：無時間要求。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

18. 營改增和服務業一般納稅人是否可選擇轉登記為小規模納稅人？

答：轉登記不限制納稅人所屬行業，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記；服務業一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

19. 2018年9月註冊成立的公司，10月登記為一般納稅人，截至目前銷售額未超過500萬元，可以轉登記為小規模納稅人嗎？

答：按照現行政策規定，轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可在2019年12月31日前選擇轉登記為小規模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。因此，納稅人可以根據實際經營期月（季度）平均應稅銷售額估算出12個月（4個季度）的應稅銷售額，來判斷是否適用轉登記政策。

20. 營改增小規模納稅人銷售額曾經達到500萬元，申請登記為一般納稅人，若在2019年申請轉登記日前連續12個月銷售額未達500萬元，還可以申請轉登記為小規模納稅人嗎？

答：按照現行政策規定，轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。這裡可辦理轉登記的一般納稅人，既包括原增值稅納稅人，也包括營改增納稅人。所以，如果納稅人符合以上條件，都是可以辦理轉登記的。

21. 小規模納稅人免徵增值稅政策調整後，自開專用發票的標準是否同步提高？

答：為了進一步便利小規模納稅人開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起，自行開具增值稅專用發票試點行業的所有小規模納稅人均可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

22. 月銷售額不超10萬元的未使用稅控系統的小規模納稅人，是否可以去稅務機關代開增值稅普通發票？

答：可以。對於月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，原則上不納入增值稅發票管理系統推行範圍。

23. 月銷售未超10萬元的小規模納稅人能否不再使用增值稅發票管理系統？

答：免徵增值稅政策調整後，已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票，也可以自願不再使用稅控設備開具增值稅發票。

24. 月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人開具增值稅專用發票，稅率如何顯示？

答：月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發票，稅率欄次顯示為適用的徵收率。

25. 一名創業大學生開辦了一個提供科技研發服務的公司，是小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票？

答：試點行業的所有小規模納稅人均可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發服務的小規模納稅人屬於科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用並自行開具專用發票。

26. 使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次免徵增值稅政策調整後，是否可以繼續使用現有稅控設備開具發票？

答：可以根據自身情況自願選擇，既可以繼續使用現有稅控設備自行開具發票，無需繳銷現有稅控設備及發票；也可以不再使用稅控設備，改由其他符合稅收管理規定的方式開具發票。

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