自從小規模增值稅起徵點變化之後，各企業在享受稅收紅利的同時，也遇到了諸多疑問，比如相關附加費的減免政策在實務中具體如何應用？近期，就有網友提出了相關疑問（如圖）：
針對上述問題，我們來逐一分析：
按季納稅的小規模納稅人此季度去稅局代開20萬的專票，又自開了8萬的普票，是否需要交城建稅，教育費附加及地方教育附加？
《財政部、國家稅務總局關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》（財稅[2016]12號）規定：將免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
此政策是小規模和一般納稅人都適用的，並且無論開了專票還是普票，只要季度銷售額不超過30萬，都是不需要交教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的。但是城建稅是根據實際繳納的增值稅來計算的，所以
只要交了增值稅，就一定需要交城建稅。由此可知，提問中的城建稅是需要交的，教育費附加和地方教育附加是免徵的。那麼減免的附加費該如何進行賬務處理？這些減免的附加費是否需要交企業所得稅呢？
首先，小規模減免的附加費有三種賬務處理方式：
1、計提並結轉到營業外收入
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交教育費附加/地方教育附加
借：應交稅費——應交教育費附加/地方教育附加
貸：營業外收入
2、計提並紅衝原分錄
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交教育費附加/地方教育附加
借：應交稅費——應交教育費附加/地方教育附加
貸：稅金及附加
3、直接按照實際繳納的計提，如果實際繳納的為零，無須賬務處理。
在此提醒大家：無論是採用哪種賬務處理，對於減免的附加費都不需要交企業所得稅。
此網友的提問中，還涉及到了優惠疊加享受的問題，那麼此網友享受了教育費附加和地方教育附加的免徵政策，是否還能享受城建稅的減按50%徵收的政策呢？
根據《財政部、稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）的規定：由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，
可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。因此，在這個提問中，這兩項優惠政策是可以疊加享受的。此網友季度銷售額不超過30萬，既可以享受季度不超過30萬免徵教育費附加和地方教育附加的優惠，其去稅局代開的20萬的專票也可以享受城建稅減按50%徵收的優惠。
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