建築企業需要關注的10個涉稅風險你知道多少?

建築企業需要關注的10個涉稅風險你知道多少?

建築企業在整個行業中居於核心地位

上游有各類建材生產銷售、設計服務、鑑證服務等行業

下游有房地產、勞務派遣等行業

再加上本身組織形式複雜,掛靠、分包、轉包現象普遍存在

施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大

使得營增改之後通過“一張票”控制整個過程的

增值稅管理變得尤為複雜

“以票管稅”、“憑票抵稅”給建築業

財稅管理帶來了更大的風險

其中有10個較為常見的風險是建築企業不得不關注的。

建築企業需要關注的10個涉稅風險你知道多少?

收入和銷項稅額方面

1.收入確認風險

建築業增值稅納稅義務發生時間為發生應稅行為

並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,先開具發票的,為開具發票的當天,採取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此,增值稅銷售額的確認與企業所得稅和會計收入的確認有所不同,為此需關注應收賬款、預收賬款的增減變化與增值稅的申報,分析可能存在的稅收風險。

2.發票管理風險

現行增值稅政策對不同的應稅行業適用不同的稅率,建築合同的甲方為增大自身的進項稅額,有時會要求建築單位將設備、材料與工程服務分別開票,從而達到多抵進項稅額的目的。為此需關注企業的各類合同,收入明細賬、往來賬款及營改增前後收入明細結構的縱向變化,或者通過第三方信息、納稅走訪、稅企座談等,發現此類問題的蛛絲馬跡。

3.掛靠風險

建築行業的掛靠經營勢必帶來一定的稅收風險,需要向企業相關人員瞭解業務流程、營銷策略、內控機制、合同內容、結算管理、項目經理個人賬戶、往來賬項及資金流的變化情況,以便關注掛靠項目對收入的確認和稅收的影響。

建築企業需要關注的10個涉稅風險你知道多少?

成本和進項稅額方面

4. 簡易計稅未分別核算的風險

增值稅政策要求一般計稅與簡易計稅應分別核算,但無法保證個別建築企業利用簡易計稅項目取得的進項稅額認證後,作為一般計稅項目的進項稅額抵扣。該稅收風險需要對簡易計稅備案的企業做重點關注,通過施工合同和工程量清單的邏輯性判斷是否存在多抵進項稅額的風險。

5. 虛開抵扣進項稅額的風險

商品混凝土有運輸半徑的要求,鋼材、水泥超過一定的運輸距離成本支出不經濟,建築業質量規範對商品混凝土、水泥、鋼材、防水材料、膠凝劑等影響工程質量和人體健康的建材有進場檢驗的強制性規定,對於捨近求遠的頂額票、出票方不集中、無進場檢驗資料或與經營邏輯不符的都具有一定稅收管理風險。

6. 虛開、代開發票列支成本費的風險

從個體工商戶承租生產設備取得專用發票,較營改增之前大幅增加,既可多抵進項稅額還可加大成本列支。水泥作為重要建材年末應無餘額,一般出廠超過3個月使用前應由規定部門檢測其性能,如不滿足使用要求其進項稅額應做轉出處理。建材砂石可適用簡易徵收,大多用於隱蔽工程,稅務人員不具備相應的專業知識造成數量核實困難,此時應學會《工程量清單》原理,關注其購進數量與生產用量的邏輯性。

7. 成本確認風險

建築項目具有開發週期長的特點,工程施工和工程結算年末餘額較大,給企業所得稅管理帶來一定的困難。應根據合同規定的工程進度和工程量合理確認成本,應對企業所得稅管理風險。此種情況下,還有必要結合施工合同和工程量清單對建築企業的成本構成、存貨餘額進行分析,核查企業營改增前後成本變化可能帶來的稅收風險。

建築企業需要關注的10個涉稅風險你知道多少?

計稅方法選擇方面

8. 計稅方法的選擇的風險

一般納稅人按規定選擇簡易辦法的不得抵扣進項稅額,可全額開具3%的增值稅普通發票或專用發票,下游企業如取得專用發票可抵扣進項稅額。選擇一般計稅方法的可以按規定抵扣進項稅額,可按11%的稅率開具增值稅專用發票或普通發票。

9. 差額徵稅的風險

企業選擇一般計稅方法時,對於未取得專用發票的分包項目,同時選擇差額徵稅,從而造成少繳增值稅。對此應及時關注企業填報“服務、不動產和無形資產扣除項目和本期實際扣除金額”,填報“本期實際扣除金額”時,為重大增值稅風險。同時關注稅額抵減的連續性、準確性。

10. 關聯交易風險

正是因為有了差額徵稅政策和增值稅稅率差的存在,建築企業以增加工程項目的中標率為由成立關聯企業從而減少稅收,表現在同一投資人同時存在多個建築企業,上游增加建材購銷、建築設計、建築設備租賃企業,下游增加房地產、建築勞務等企業。如何分辨此類稅收籌劃的合法性,將給稅收管理帶來更大的風險。


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