明確!今年4月1日就要減增值稅, 增值稅專用發票開錯怎麼辦

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國務院關於修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定 (國務院令2010年第587號):發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、取得的用以記錄經濟業務活動並具有稅源監控功能的收付款(商事)憑證。

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發票作用

目前我國發票

按領購使用範圍不同可以分為增值稅專用發票和普通發票。按外管理手段不同,可以分為防偽稅控發票和非防偽稅控發票。防偽稅控發票是由防偽稅控系統開具的,包括:增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售發票。

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發票分類

發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要,確定發票的具體內容。

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以通過增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)開具增值稅專用發票為例,具體開票要求如下:

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增值稅專票開票各欄次要求

一般納稅人在清單項目超過8行的情況下可以使用“開具帶清單的發票”的開具方法。 打印發票時發票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯格。開具帶折扣的發票時,選中欲加折扣的某個商品行或多行商品行的最後一行,然後點擊新系統工具條上的“折扣”按鈕,便彈出“折扣”對話框。在此窗口的折扣行數框中填寫從當前選中行向上幾行(含本行)商品需要統一加折扣,然後在折扣率或折扣金額處輸入所要折扣的數值,確認後即可對一行或多行商品加折扣。

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折扣發票開具

增值稅專用發票備註欄填寫規範(部分):

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那麼如果增值稅專用發票開具錯誤,怎麼辦?

1.納稅人在開具增值稅專用發票當月,發生開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,

按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

作廢增值稅專用發票須在新系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質增值稅專用發票(含未打印的增值稅專用發票)各聯次上註明“作廢”字樣,全聯次留存。

同時具有下列情形的,為本條所稱作廢條件:

(1)收到退回的發票聯、抵扣聯,且時間未超過銷售方開票當月;

(2)銷售方未抄稅且未記賬;

(3)購買方未認證,或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

2.發生開票有誤等情形不符合發票作廢條件,可以按規定開具紅字增值稅專用發票。


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