記者 陳鵬
2019年《政府工作報告》明確，將實施更大規模的減稅，今年全年減稅降費規模達到近2萬億元。其中，增值稅稅率進一步下調成為減稅的最大亮點。
普華永道中國內地及香港間接稅服務主管合夥人李軍在接受界面新聞採訪時指出，從公佈的增值稅降稅力度來看，增值稅減稅規模可能在總體減稅目標的一半左右，也就是約1萬億元。
根據《政府工作報告》，製造業等行業現行16%的稅率將降至13%，交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率將降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；雖然6%一檔的稅率保持不變，但通過採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。
李軍表示，本次增值稅稅率調整，製造業稅率下降了3個百分點，受益力度最大。具體到各個企業，影響將有所差別，主要取決於企業的收入來源及成本構成。除此之外，企業所處的市場地位、議價能力、發展階段、固定資產更新週期等因素，均會影響具體企業的受益力度。
李軍指出，現行增值稅稅率檔次過多、稅制過於複雜，會影響市場對於資源配置發揮的基礎性作用，從而帶來效率損失。如果能簡併稅率，有利於進一步發揮市場資源配置作用。
“我們期盼增值稅稅率簡併政策儘快出臺，使增值稅稅制更為合理。”他說。
以下是採訪摘要：
界面新聞：按政府工作報告所提目標，2019年增值稅減稅規模預計多少？
李軍：從公佈的增值稅降稅力度來看，增值稅的減稅規模可能在總體減稅目標的一半左右（約1萬億元）。
界面新聞：增值稅率下調如何提振實體經濟？
李軍：增值稅是中國目前稅收收入佔比最大的稅種，下調增值稅稅率將帶來大幅減稅。減稅可以有效降低市場主體的實際負擔，在供給側激發企業創新和創業的活力，並通過再投資刺激經濟以乘數增長。
鑑於周邊主要國家間接稅稅率基本低於12%，在世界經濟增長總體放緩，各國減稅政策紛紛出臺的大背景下，增值稅減稅將助力中國經濟進一步發展，也有利於提升中國企業在國際市場上的競爭力。
此外，增值稅作為間接稅的主要稅種，其減稅效應將通過抵扣機制層層傳導，最終體現為部分消費品終端價格的下降，有助於進一步釋放國內消費能量，推動中國經濟持續良性增長。
界面新聞：哪些行業最受益？
李軍：製造業稅率下降了3個百分點，受益力度最大。具體到各個企業，此次增值稅稅率下調的影響將有所差別，差別主要取決於企業的收入來源及成本構成。除此之外，企業所處的市場地位、議價能力、發展階段、固定資產更新週期等因素，均會影響具體企業的受益力度。
界面新聞：企業應從哪些方面做好準備？
李軍：從企業的角度出發，一是應當關注自身取得收入所適用稅率的變化，重新審視與客戶簽訂的銷售合同，包括其價格是否為含稅價、交付時間等，可根據自身議價能力等因素進行調整。
二是應當關注購入部分可抵扣稅額的變化，同步梳理及審視與供應商簽訂的合同，包括供應商的資質、合同價格、交付時間等因素。
三是及時檢查現有業務模式下整體稅負的變化以及財稅系統所需進行的調整，並採取相應的行動以適應稅制變化，規避稅收風險。
界面新聞：如何做到“6%一檔的稅率保持不變，但通過採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增”？
李軍：增值稅一般納稅人的應納稅額採用銷項稅額減進項稅額的方式計算，對於生產、生活性服務業來講，稅率6%保持不變意味著銷項稅額不變，但由於上游的製造業、交通運輸業和建築業等行業稅率下降，在釆購總價格不變的情況下意味著可抵扣進項稅額的減少，從而帶來企業應納稅額以及成本的增加。
為確保所有行業稅負只減不增，報告中提出“採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施”，這意味著對相關行業可能通過加計抵扣等方式將抵扣力度提升為原稅率。比如，購買設備取得的13%稅率的增值稅專用發票，在實際抵扣時可能按照16%進行抵扣。這一做法在稅率從13%降為11%時已有先例，當時在申報表中增加了“加計扣除農產品進項稅額”的欄次。
界面新聞：對下一步增值稅改革有何期待？
李軍：簡併增值稅稅率是完善增值稅稅制，實現稅收中性最重要的一環。目前，中國增值稅稅率檔次過多、稅制過於複雜，會影響市場對於資源配置發揮的基礎性作用，從而帶來效率損失。增值稅稅率簡併符合增值稅稅收中性的基本原則，有利於進一步發揮市場資源配置作用。
我們期盼增值稅稅率簡併政策儘快出臺，使增值稅稅制更為合理。另外，對於一些改善增值稅稅制的機制，包括留抵退稅和提高出口產品退稅率，報告沒有提及2019年的退稅規模和預算，希望後續會明確。
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