（一）稅前扣除項目的原則
企業發生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。
原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
（二）扣除項目的範圍
企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
一是，相關性原則：企業可扣除的實際發生支出指與取得收入直接相關的支出。
二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產經營活動常規，必要和正常的支出。
1.成本
成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
（1）視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應。
（2）計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領用逐漸扣除。
（3）出口貨物不得免徵和抵扣稅額計入成本。
【案例】某捲菸企業為增值稅一般納稅人，2017全年取得產品銷售收入總額1000萬元（不含稅，下同），應扣除的產品銷售成本500萬元。企業當年還將自制的捲菸（成本50萬元）對外贈送，市場公允價值80萬元；該企業2017年度：
產品銷售收入總額=1000+80=1080（萬元），扣除的產品銷售成本=500+50=550（萬元）。
2.費用
3.稅金
【例題·多選題】可以在所得稅前扣除稅金包括（ ）。
A.購買存貨允許抵扣的增值稅
B.消費稅
C.購置用於集體福利的糕點不得抵扣的增值稅
D.企業所得稅
【答案】BC
【解析】選項AD：不得在所得稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅；選項BC：可以當期直接或分期間接分攤扣除。
4.損失
（1）損失的範圍——指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（2）按損失淨額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的餘額扣除。
（3）企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
5.其他支出
其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業經營活動中發生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規定的其他支出。
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