一年一度的中秋節又要來了，各大餐飲企業也已經開始著手月餅銷售了,根據相關政策,不同銷售模式下月餅所納的增值稅是不一樣的,下面就給大家簡單介紹一下相關政策。
一、餐飲企業自制月餅銷售
政策依據：財稅〔2016〕140號第九條的規定：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
該政策的推出對餐飲服務業絕對是個減稅好消息。終結了外賣食品按“貨物”17%繳稅，堂食按“餐飲服務”6%繳稅的奇葩規定，餐飲業可以不再糾結“外賣”與“堂食”的分開核算計稅，統一按一個“餐飲服務”稅目核算計稅就可以了。
值得注意的是，稅務政策要求“外賣食品”必須是該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。
根據以上規定，餐飲企業自制月餅在店內銷售，按餐飲服務納稅，適用增值稅率6%。由於製作月餅的相關材料適用的稅率是17%，也就是說抵扣進項按成本的17%計算，那麼對於該項業務來說很可能會出現進項大於銷項的情況，此種模式下銷售月餅的稅務成本較低。
二、餐飲企業購入月餅銷售
政策依據：財稅[2016]36號附件2有關兼營的規定：試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
2.兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。
3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
《河北省國家稅務局關於全面推開營改增有關政策問題的解答（之八）》第十七的規定:按照財稅[2016]140號規定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。以上“外賣食品”僅指提供餐飲服務的納稅人參與了生產、加工過程的食品。對於提供餐飲服務的納稅人將外購的酒水、農產品等貨物，未進行後續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。
根據以上規定，餐飲企業銷售外購月餅（指非現場消費），屬於餐飲企業兼營行為，應當分別核算營業額和貨物的銷售額，也就是說月餅適用增值稅率17%，未分別核算的，按照上述方法從高適用稅率或者徵收率，此種模式下銷售月餅的稅務成本較高。
財稅專家簡介：
趙曉鳳，女，會計師, 河北長河稅務師事務所有限公司項目經理，從事財稅工作10餘年，提供財務、稅收、管理諮詢、稅務籌劃服務，擔任多家大中型企業、上市公司稅務顧問。
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