6月徵期到，增值稅稅率調整後，增值稅一般納稅人申報表也進行了相應的調整。許多納稅人在5月份同時開了16%、17%的藍字發票以及紅字發票，面對新版申報表，心中不禁有些犯怵。
一、“納稅義務發生在4月份，4月份未開票，5月份補開發票，如何申報?”
1、4月份已經按照未開具發票收入申報增值稅的，可選擇以下任一方式填報增值稅：
(1)5月份補開4月份的發票不體現在5月所屬期申報表中。網上申報一窗式比對不能通過，需要到主管稅務機關窗口處理。
例：某一般納稅人企業4月銷售貨物取得銷售款項1000元(不含稅)，納稅義務4月已發生，但未開具發票。4月份在增值稅申報表(附表一)中將這筆金額在“未開具發票”列次填報，5月份補開了適用稅率為17%的增值稅專用發票。5月份銷售貨物取得銷售額20000元(不含稅)，已據實按時開具增值稅專用發票。
5月發票開具情況：
金額
稅額
17%的藍字增值稅專用發票
1000元
170元
16%的藍字增值稅專用發票
20000元
3200元
(2)5月份補開的4月份的發票，分別按照補開發票票面“金額”及“稅額”數據填寫“銷售額”及“銷項(應納)稅額”，並在“未開具發票”列次填報負數衝減上期數據。網上申報“未開具發票”列次無法填報負數，需要到主管稅務機關窗口處理。
接上例填報：
2、4月份未申報的，應先更正4月所屬期的增值稅申報表，再按第一種情況自行選擇一種申報方式申報5月所屬期的增值稅。
二、”開具了17%或11%的紅字發票，如何申報?”
1、發生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發票的。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數金額和稅額填入10%稅率的欄次。
例：某一般納稅人企業4月購進貨物在5月發生銷貨退回，5月開具了一張金額為-1000元、稅額為-170元的紅字增值稅專用發票;5月份銷售貨物取得銷售額20000元(不含稅)，已據實按時開具增值稅專用發票。
5月發票開具情況：
金額
稅額
17%的紅字增值稅專用發票
-1000元
-170元
16%的藍字增值稅專用發票
20000元
3200元
2、發生開票有誤開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發票，並重新開具原增值稅稅率、金額不變的藍字發票的，發票金額正負衝抵，申報時無需在申報表中體現。可以正常在網上申報。
例：某一般納稅人企業因4月一份發票開具有誤，5月開具了一張金額為-1000元、稅額為-170元的紅字增值稅專用發票，同時重新開具了正確的金額為1000元、稅額為170元的藍字增值稅專用發票;5月份銷售貨物取得銷售額20000元(不含稅)，已據實按時開具增值稅專用發票。
5月發票開具情況：
金額
稅額
17%的紅字增值稅專用發票
-1000元
-170元
17%的藍字增值稅專用發票
1000元
170元
16%的藍字增值稅專用發票
20000元
3200元
請大家根據實際情況比照填報，申報無憂！
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