一、財產保險管理審計的立項背景
A集團公司是一家從事貨運物流、工程施工和金融貿易的大型國有企業，下屬單位40餘家，業務領域寬泛，效益狀況良好，是所在市的龍頭企業和標杆單位，多年來在不斷提高產能和效益的同時，一直非常重視成本管控，其內部審計工作也是圍繞這一中心而積極開展績效審計，向管理要效益。
根據成本要素風險測評顯示，A集團近年來財產保險支出年均增幅超過16%，費用開支佔比由0.2%上升到0.3%，且超出主業機械設備資產的配置增幅，這引起了審計部門的關注。加之該業務涉及金融保險領域，與主業關聯度不高，內部控制設計簡單，以往費用開支都佔比較低，歷年審計關注較少，故其風險分值呈現上升趨勢，審計部門遂決定將此項財產保險業務納入審計計劃，對逐年攀升的保費一探究竟。
二、財產保險管理審計的目標
此次財產保險管理審計是A集團審計部門首次對該領域開展的專項審計，因此財產保險業務的審計目標可概括為：摸清現狀、查找不足、加強管理、提高效益。
三、
財產保險管理審計的過程3、評估內部控制流程，確定審計重點。首先，審計人員分析了現行內部控制流程，發現A集團財產保險控制流程僅設計了一個控制節點，即由A集團下屬的保險代理公司審查該資產是否需要投保，而投保險種、承保人和保費價格三項要素均缺少控制，同時財產保險業務也缺少主管部室的監督與管理。在這種簡單的控制流程下，保費開支的效益性、效果性如何就成為了審計突破口。其次，審計人員又對A集團所屬40餘家單位的投保險種、費用開支、承保人情況進行了詳細的統計和分析，其結果顯示：保費增長幅度快，承保人集中，控制環節單一，存在管控風險。因此，審計重點確定為評價現行控制程序對財產保險業務的管控效果。
4、多點綜合測試，實施立體審計
(1)投保情況測試。審計人員利用計算機遠程聯網審計手段，藉助信息專家，從A集團固定資產系統提取投保財產信息，又從A集團下屬的保險代理公司資料庫提取獲得了資產投保情況和保單信息，逐一比對，發現部分合資公司車輛沒有投保信息。經與財務賬中保費數據的對比並調閱憑證，進一步瞭解到，沒有投保信息的車輛系各公司自行按照市場折扣價格投保，沒有經過A集團下屬的保險代理公司，這一點與A集團財產保險管理辦法的要求不相符，屬於內部控制運行缺陷。
（2）承保公司測試。審計人員發現A集團下屬的L公司自1996年開始一直在某大型國有保險公司投保，經辦人員解釋為船舶一切險險種比較特殊，能夠承保的保險公司為數不多，且投保金額大，因此只有這家保險公司能夠承保。但審計人員通過諮詢組內專家和幾家大型保險公司，均得到各大保險公司均可承保船舶一切險的肯定答覆，這一點相互矛盾，令人存疑。
（3）保費和險種測試。經訪談A集團下屬公司人員和承保保險公司人員，獲悉財產保險價格基本按照保險行業指導價制定，部分險種如車輛險等，參照市場行情給予部分折讓。審計人員通過系統比對和查閱保單發現，大型設備險雖全部通過A集團的保險代理公司投保，但優惠比例不一，且存在不同公司同類資產投保附加險種差異問題。
（4）賠付情況測試。審計人員在車輛險、大型設備險的賠付測試中，發現其賠付率處於行業中等水平，又測試了佔比最高的船舶一切險賠付情況，在登輪實地勘驗過程中發現，L公司生產管理井井有條，船舶養護十分到位。審計人員從船長處獲悉，該單位一直非常重視安全生產管理和對外服務，近幾年很少出現安全事故和機損事故。審計人員利用A集團自行開發的數據平臺系統和遠程計算機聯網審計手段，調取了公司30多條船舶近三年保險出險以及賠付情況，經計算，船舶險賠付率僅為9%、7%和6%，在行業內屬於較低水平。隨後，審計人員又擴大測試了幾個小險種的賠付率，發現個別險種如利潤險，歷年幾乎沒有賠付發生。
（5）業務控制測試。審計組長訪談A集團下屬L公司總經理和分管經理，瞭解近幾年保險辦理過程中的各個環節，獲悉L公司多年來一直由一名業務經辦人員負責辦理船舶保險，因熟悉船舶情況，故投保、出險均由其一人負責，而L公司在履行審批手續的時候，也沒有對價格過多關注，可見其內部業務審批制度尚不夠健全，由於審計手段限制未做進一步追查。
5、分析控制缺陷，提出管理建議
（1）審計人員總結髮現如下問題。一是投保過程缺少主管部室的監督檢查，部分單位自行辦理保險業務，違反規定要求；二是部分下屬公司常年由一人經辦保險業務，內部業務審批流於形式，存在舞弊風險；三是承保人的選擇未遵循市場化原則，未經招標，導致部分險種投保價格偏高。
四、審計結果的應用與成效
審計結果引起A集團董事長的高度重視，做出“審計意見建議全部採納，涉及問題立即整改，財產保險公開招標，審計全程跟蹤監督”的批示。
1、完善管理辦法
根據審計意見建議，A集團修改完善了保險業務管理辦法、企業內部控制基本規範及其配套指引、招投標管理辦法、業務外包管理辦法、財務人員委派管理辦法等相關規定，逐步實施關鍵崗位人員的定期輪崗制度。
2、再造業務流程
A集團修改後的內部控制流程，增加了組織專家研究投保險種、集團主管部室審核和組織公開招標環節，增加了控制節點，進一步健全了財險保險業務的內部控制。
3、取得顯著成效
審計部門通過對A集團的執行情況進行專項審計，結果顯示：招標範圍已拓展至財產保險、工程施工、機械租賃、業務外包、服務外包等，中標價較招標控制價減少1.47億元，降幅達17%。
案例的啟示與體會
此案例為內部審計工作提供了新的啟示：科學立項，堅持用好風險導向立項原則；舉一反三，不斷完善內部控制，關注效益和審計成果轉化；充分發揮內外部資源優勢，提高審計質量；強化審計互聯網思維，合理利用信息化技術；做好歸納總結，持續改進提高。（本案例來自中國內部審計協會）
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