關於《國家稅務總局關於企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》的解讀
公告主要內容
一、明確企業按規定取得的分割單（或複印件）可作為境外所得完稅證明或納稅憑證
同時，考慮到企業在境外實施工程項目種類多樣，為體現稅法公平性原則，公告對項目種類不作具體限定，即包括但不限於工程建設、基礎設施建設等項目。
二、明確境外所得在境外繳納的企業所得稅稅額的分配方法
公告中明確了總承包企業、聯合體主導方企業在分配境外繳納的所得稅稅額時，可按實際取得收入、工作量等因素確定合理比例分配至分包企業、聯合體各方企業予以抵免。
此外，為便於納稅人操作，公告明確了聯合體主導方企業的確認原則，即可按合同收入佔比孰高原則或事先約定進行確定。
三、明確總承包企業、聯合體主導方企業開具分割單時的備案要求和留存備查資料
由於總承包企業或聯合體企業是境外企業所得稅納稅主體，公告明確，由總承包企業、聯合體主導方企業填制分割單後提交主管稅務機關備案，並將公告規定的其他資料留存備查。分包企業或聯合體各方企業申報抵免時，須向主管稅務機關提交總承包企業或聯合體主導方企業開具的分割單複印件備案。
四、明確取得分割單的後續管理要求
公告明確了總承包企業、聯合體主導方企業應按項目分別建立分割單臺賬。同時要求總承包企業、分包企業、聯合體各方企業主管稅務機關之間建立複核制度和信息交換制度，對適用本公告規定的總承包企業、分包企業、聯合體各方企業加強管理。
五、明確施行時間
公告適用於2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按公告規定執行。
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